Облагается ли Страховыми Взносами Стипендия Выплачиваемая по Ученическому Договору

ВЫПЛАТЫ ПО УЧЕНИЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ?

Согласно ч. 1 ст. 198 ТК РФ работодатель может заключить ученический договор с лицом, ищущим работу, или с работником организации, которому необходимо профессиональное обучение или переобучение.

По нашему мнению, такая выплата не соответствует определению объекта обложения страховыми взносами, закрепленному в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, так как:

Напомним, что трудовой договор — это соглашение о предоставлении и выполнении конкретного вида работы или работы по определенной трудовой функции, т.е. по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности (ст. ст. 56, 57 ТК РФ). Ученический договор предполагает обучение на оговоренных сторонами условиях с целью приобретения учеником профессии, специальности, квалификации (ст. 199 ТК РФ). Таким образом, указанные договоры не совпадают по содержанию. Причем в силу ч. 2 ст. 198 ТК РФ ученический договор заключается даже в том случае, если учеником выступает работник организации (в дополнение к трудовому договору).

Добавим, что, заключая ученический договор, организация вступает в отношения по профессиональной подготовке, переподготовке (ст. 198 ТК РФ). А такие отношения являются не трудовыми, а "непосредственно связанными с трудовыми" (ст. ст. 1, 15 ТК РФ);

2) ученический договор не относится к гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Поэтому стипендия, выплачиваемая на основании ученического договора, не облагается страховыми взносами.

С таким выводом соглашается и ФСС РФ. Как указали чиновники, предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Следовательно, стипендия (даже если она выплачивается работнику организации) не подлежит обложению взносами (Письма ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Напомним, что до 2011 г. объектом обложения взносами являлись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Поскольку стипендия по ученическому договору к таким выплатам не относится, она не облагалась страховыми взносами и до 2011 г. Эту точку зрения разделяли чиновники Минздравсоцразвития России (Письмо от 05.08.2010 N 2519-19 (п. 2.2)).

Добавим, что обучение может сопровождаться практическими занятиями. Работа, выполненная учеником на таких занятиях, оплачивается по установленным в организации расценкам (абз. 2 ст. 204 ТК РФ).

Полагаем, что эта выплата не должна облагаться страховыми взносами по тем же основаниям, что и стипендия. Ведь она также производится на основании ученического договора, т.е. за рамками трудовых отношений.

Чтобы избежать возможных претензий со стороны проверяющих, рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие, что оплачиваемая работа выполнена именно в рамках учебного процесса по утвержденному плану (программе) под руководством наставника и не связана с трудовыми (гражданско-правовыми) отношениями. Ученический Договор Стипендия Облагается Страховыми Взносами.

Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?

1. Если сотрудник обучается с отрывом от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.19 ст.255 НК РФ;
2. Если сотрудник обучается без отрыва от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов на оплату труда на основании п.25 ст.255 НК РФ;
3. Если обучается соискатель, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.49 п.1 ст.264 НК РФ.

Расходы учитываются в периоде принятия в штат соискателей, с которыми заключены ученические договоры. Если соискатель не принят в штат работодателя по окончании обучения, то такие расходы нельзя учесть в составе расходов по налогу на прибыль. Налогообложение Ученический Договор Лицо Ищущее Работу.

Ученический договор как способ сэкономить

Обычно когда человек только устраивается на работу, ему предлагают заключить трудовой договор с испытательным сроком. Но в некоторых случаях будет более уместным оформить сначала ученический договор, а затем трудовой, но уже без испытательного срока (ст. 207 ТК РФ). О главных плюсах и минусах, а также о разновидностях ученического договора вам расскажет эксперт журнала «Актуальная бухгалтерия» в этой статье.

Сразу оговоримся, что ученический договор бывает двух типов (ст. 198 ТК РФ), учет которых принципиально различается.

1. Договор с человеком, который еще не является сотрудником компании. Этот вид ученического договора можно заключать с кандидатами в тех случаях, когда их работа требует специфических знаний. Например, об истории развития данной компании, специфике ее деятельности, плюсах и минусах ее продукции и т. д. Также ученический договор подстрахует фирму от убытков, которые могут возникнуть в связи с недостатком опыта у вновь принятых работников.

Кроме того, так компании будет проще отсеять нежелательных кандидатов (например, по итогам экзамена), чем при заключении трудового договора с испытательным сроком. Ведь в последнем случае больше шансов возникновения спорной ситуации, связанной с необоснованным увольнением, а значит, выше риск подвергнуться штрафу за нарушение трудового законодательства.

2. Договор непосредственно с работником. В этом случае ученический договор будет являться дополнительным к трудовому.

Например, его можно заключить, если деятельность фирмы носит сезонный характер. То есть в месяцы «застоя» можно проводить внутрифирменное обучение сотрудников, а заодно и сэкономить на страховых взносах.

Обратите внимание: по результатам такой учебы человеку необходимо присвоить определенную категорию, класс и т. д. (конкретные наименования и порядок их присвоения можно установить в локальных нормативных актах). Простого повышения квалификации ученический договор не предусматривает (ст. 199 ТК РФ).

Порядок заключения ученического договора регулируется главой 32 Трудового кодекса.

Обучение фирма может проводить двумя способами: направить человека в определенное учебное заведение или обучать самостоятельно. В нашем случае более интересен последний вариант.

Итак, если фирма заключает с человеком ученический договор любого вида, то в нем необходимо указать следующие сведения:

— обязанность фирмы обеспечить человеку возможность обучения (например, если договор заключен с работником, то освободить его от основной работы или установить гибкий график);

— обязанность человека пройти обучение и затем отработать в фирме определенный срок (срок может быть любой);

После того как договор заключен, на ученика распространяются все нормы и требования трудового законодательства. Это касается даже тех случаев, когда человек не является работником организации (ст. 205 ТК РФ). То есть все ученики в период профессионального обучения имеют те же права и обязанности, что и остальные работники. А значит, должны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, требования охраны труда и т. д.

Но чтобы обезопасить себя при налоговом учете «учебных» расходов, а также во избежание спорных ситуаций с обучающимися, компании необходимо разработать порядок проведения обучения.

Это может быть положение о порядке обучения, в котором помимо прочего следует указать наименования классов или категорий (например, специалист 1, 2, 3-й категории какого-либо отдела), а также порядок проведения экзаменов или аттестации, случаи возмещения учеником стоимости обучения и т. д. Ученический Договор с Работником Страховые Взносы.

Облагается ли Страховыми Взносами Стипендия Выплачиваемая по Ученическому Договору

Облагается ли страховыми взносами стипендия, выплачиваемая по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику организации?

Облагается ли страховыми взносами стипендия, выплачиваемая по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику организации?

Какой вид договора с работником более выгоден предпринимателю?

Перечисленные выше характеристики обоих видов правоотношений позволяют сделать очевидный вывод – предпринимателю выгоднее брать людей на работу по договорам подряда. В этом случае можно отметить экономию на следующих статьях затрат:

обеспечение определенных условий труда, чтобы контролирующие органы не придрались к нарушению требований техники безопасности и т.д.

Подрядчик нанимается тогда, когда его услуги необходимы. Если объем работ большой, можно нанять нескольких человек. По завершении заказа производится расчет, и любые правоотношения прекращаются.

Но не каждого специалиста предприниматель может оформить подрядчиком. Если трудовые функции работника повторяются изо дня в день, из месяца в месяц (уборщица, кладовщик, бухгалтер и т.д.), нельзя постоянно оформлять договора ГПХ на этот объем работ. В этом случае инспекторы переквалифицируют отношения в трудовые и заставят посчитать все причитающиеся по ТК РФ выплаты.