Перечисление взносов в бюджет
Контроль над исчислением и перечислением страховых взносов осуществляет ИФНС. Порядок исчисления и перечисления сумм определяется гл. 34 НК РФ. Исключение составляют отчисления на предупреждение травматизма, перечисляемые работодателями в ФСС. При оплате сумм в бюджет:
- Взносы перечисляется без округления в величине, равной начисленной сумме в рублях и копейках.
- Срок перечисления взносов при обложении всех доходов лица, установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом начисления.
- При совпадении даты платежа с выходным днем перечисление взносов производится в первый рабочий день.
Переводы взносов в бюджет осуществляются с разделением платежных поручений по КБК видов взносов.
Пример расчета начисленных взносов. Работник при увольнении получил компенсацию за положенный, но неиспользованный отпуск. Величина выплаты составила 10 000 рублей. Общий доход за календарный год работы составил 355 700 рублей. Работодатель начислил на сумму дохода: в ОПС 2 200 рублей, в ОМС – 510 рублей, в ФСС – 290 рублей, на НС и ПЗ – 20 рублей.
| Страхвзносы | Тарифы для страхователей, являющихся субъектами МСП | |
| Для сумм в пределах МРОТ, % | Для доходов свыше МРОТ, % | |
| ПФР | 22 | 10 |
| ФСС (ВНиМ) | 2,9 | 0 |
| ФФОМС | 5,1 | 5 |
| Итого: | 30 | 15 |
Размер предоставляемой компенсации
Расчет производится по сумме заработка, полученного у работодателя в предыдущем периоде. При исчислении среднего заработка учитываются все доходы, полученные лицом, за исключением необлагаемых компенсационных выплат.
Расчетный период для определения дней отпуска определяется как рабочий год лица на конкретном предприятии. Период положенного отпуска рассчитывается от даты приема лица на работу с исключением дней, не дающих право на отпуск:
Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск предоставляется при работе в особых условиях, дающих право на льготу. Лицам, трудоустроенным по договорам ГПХ или при продолжительности работы на предприятии до увольнения менее месяца, отпуск или компенсация при увольнении взамен неиспользованных дней не положены.
Сумма взамен отпуска выплачивается как основному составу работников предприятия, так и совместителям. Компенсация внутреннему совместителю рассчитывается отдельно от суммы по основному месту работы.
Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:
- Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.
- Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
- Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
- Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.
Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ будут отражены даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет.
Важно! Компенсация, начиная с 2024 года, имеет отдельный код, отличный от суммы отпускных. В отчетности компенсация отражается по коду доходов 2013.
Освобождены от обложения налогом выплаты наследникам умершего работника. Суммы, полученные от физического лица в порядке наследования, не подлежат обложению (п. 18 ст. 217 НК РФ).
работнику необходимо рассчитать количество неиспользованных дней отпуска за период с начала трудовой деятельности в этой организации.
Иногда случается, что работник отгулял отпуск за весь год, но увольняется до истечения отпускного стажа. Поэтому необходимо проверить отпускной стаж за весь период с момента трудоустройства.
Важно! Работодатель имеет право отказать в предоставлении отпуска с последующим увольнением по причине того, что необходимо на это место принять нового работника. А пока увольняющийся работник в отпуске, нельзя занять эту штатную единицу.
| Наличные в банке | Не позднее дня выдачи |
| На банковский счет работника (безналичный перевод) | Не позднее дня перечисления |
| Наличными из кассы предприятия | Не позднее дня, следующего за датой выдачи |
6-НДФЛ
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В отчетности дата получения дохода отражается по стр. 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Ее определение зависит от вида дохода. Для компенсации за неиспользованный отпуск и других сумм при увольнении доход будет получен в день его выплаты налогоплательщику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В 1С для нашего примера дата фактического получения дохода указана в поле Дата документа Списание с расчетного счета. PDF
Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: PDF
| Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ 7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Обязательна ли выплата компенсации при увольнении или можно предоставить отпуск?
Ответ: Выплату компенсации или отпуск – это решение работодателя, потому что выплату производить нужно в любом случае, а если предоставляется отпуск, то работодатель не сможет взять на это место нового работника, потому что на одной штатной единице будет числиться 2 человека до окончания отпуска увольняемого. Особенно это важно, если у работника накопилось несколько неиспользованных отпусков за несколько лет, в этой ситуации работодатель вряд ли согласится на отпуск свыше 28 дней.
Вопрос №2: Производится ли выплата за не отгулянный отпуск внешнему совместителю и нужно ли платить налоги и взносы по такому работнику?
Ответ: Всем работникам без исключения, в том числе и совместителям, нужно рассчитать выплату за не отгулянный отпуск, по причине того, что ТК РФ гарантирует выплаты для совместителей аналогично основным работникам. НДФЛ и взносы выплачиваются на тех же условиях, как и по основным работникам.
| Показатель | Расчет | Результат |
| трудовой стаж в организации | 4 года, 7 месяцев | |
| число отпускных дней за весь период | 28 * 4 года + 28 / 12 * 7 мес. | 128,33 дня |
| сумма дней отгулянного отпуска за весь период | 28 + 21 + 28 + 35 + 7 | 119 дней |
| разница между положенным и реально использованным отпуском | 128,33 – 119 | 9,33 дня |
Согласно статье 223 НК РФ, все налоговые сборы, перечисляемые в бюджет, должны быть уплачены не по завершению рабочего месяца, как при расчете з/п, а в день перечисления компенсации за отпуск при увольнении. Датой получения дохода трудящегося в этом случае будет считаться день:
На основании всего вышеизложенного, организацией-работодателем уплата налогов и взносов должна осуществляться в день выплаты компенсации.
При выдаче компенсационных выплат бывшему работнику за не отгулянный отпуск работодатель обязан заплатить налоги не позже дня, следующего за днем увольнения.
Какие компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
Гарантиями, которые могут предоставляться работнику в связи с расторжением с ним трудового договора (в связи с увольнением), являются:
– дополнительная компенсация в случае расторжения трудового договора по инициативе работодателя до истечения срока предупреждения об увольнении;
– компенсации при увольнении отдельных категорий работников, предусмотренные действующим законодательством РФ.
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск работнику при его увольнении, облагается НДФЛ, поскольку она не отнесена к компенсациям, освобождаемым от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы также придется исчислить, поскольку компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольнении исключена из перечня льготируемых сумм (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Компенсационные выплаты при увольнении в пределах трехкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) размера среднего месячного заработка не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). К таким выплатам относятся: выходное пособие при увольнении (в том числе по соглашению сторон), сокращении, среднемесячный заработок на период трудоустройства, а также компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при увольнении (сокращении).
Дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае увольнения работника до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, поэтому (ст. 180 ТК РФ):
– не подлежит обложению страховыми взносами в размере, установленном ст. 180 ТК РФ (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). То есть облагается страховыми взносами в части, которая превышает средний заработок работника (он исчисляется пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении).
Отметим, что выплаты, производимые работникам при увольнении в целях поощрения и награждения, не являются компенсационными и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (Письмо Минфина России от 27.08.2019 N 03-04-06/65657).
Общество вправе принять регламент, определяющий порядок предоставления отпуска и другой компенсации.
Вознаграждение подлежит уплате налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством. А если компенсация, установленная локальными актами о компенсации (за исключением неиспользованного отпуска), облагается налогом. НДФЛ Если размер выплат превышает трехкратный размер среднемесячной заработной платы (статья 422), страховые взносы должны быть следующими НК РФ ), страховые взносы сверх этой суммы уплачиваются в соответствии с законом.
Загрузка...
