Какие данные надо отражать в строке 120 расчета 6-НДФЛ?
Поле 120 формы 6-НДФЛ называется «срок перечисления налога». То есть в ней необходимо указывать день, когда компания перечислила суммы налога в бюджет. В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России уточняет, что заполнять эту графу следует в соответствии с положениями п. 6 статьи 226 НК РФ и п. 9 статьи 226.1 НК РФ.
В частности, крайняя дата для перечисления НДФЛ с заработной платы – день, следующий за днем ее выплаты. Если он выпадает на выходные или праздники, в строке 120 следует указать дату следующего рабочего дня.
НДФЛ с больничных и отпускных можно уплатить не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом «перенос» сроков в данном случае не применяется.
Если компания отчитывается о налоге с дохода от операций с ценными бумагами, она должна выбрать для строки 120 расчета 6_НДФЛ наиболее раннюю из следующих дат:
Отметим, что неправильно указанную дату в графе 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ налоговики заметят довольно быстро, поскольку сравнивают эти данные с имеющимися в карточках расчетов с бюджетом сведениями. Поэтому, если вы обнаружите ошибку при заполнении этой строчки, обязательно формируйте и отсылайте новый расчет с указанием корректных сведений. Самостоятельное выявление неточностей и своевременная подача уточненной информации освобождает от ответственности. В противном случае компании грозит штраф на сумму в 500 рублей за передачу неверных данных. Строка 110 в 6 НДФЛ Что Означает.
Контрольные соотношения в 6-НДФЛ
Показатель стр. 030 участвует в проверке достоверности представленной отчетности. В частности, в следующих контрольных соотношениях (приведены в письме ФНС № БС-4-11/[email protected] от 10.03.2016 г.):
Если указанные соотношения не соблюдаются, то, скорее всего, в отчете содержится ошибка, и налоговый орган запросит пояснения о причине подобных расхождений.
Отражение задолженностей
Зарплата за июнь выплачена с задержкой — 20 августа. Какие особенности при заполнении 6-НДФЛ?
Обычно днем получение дохода в виде ЗП является последний день месяца. Но если она выплачена с опозданием, это правило не действует. Поэтому полученную в августе июньскую зарплату нужно отражать также в августе (письмо ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/[email protected]). Раздел 2 по этой операции в 6-НДФЛ за 9 месяцев выглядит так:
- по строке 100 — 20.08.2019;
- по строке 110 — 20.08.2019 (перед выплатой удержан НДФЛ);
- по строке 120 — 21.08.2019 (следующий за выплатой день — крайний срок перечисления налога);
- по строке 130 — сумма выплаченной в августе задолженности по зарплате (без уменьшения на вычеты);
- по строке 140 — общая сумма удержанного налога (с учетом примененных вычетов за июнь).
Как отразить задолженность по отпускным? Сотрудники, которые ушли в отпуск в апреле, получили их только в мае.
Дата получения дохода в виде отпускных — это дата их фактической выплаты. Задолженность по отпускным погашена в мае, допустим, 20 числа. Тогда же нужно удержать НДФЛ. Перечислить в бюджет его следует не позднее последнего дня того месяца, в котором получены отпускные. То есть не позднее 31 мая. Поэтому раздел 2 будет выглядеть так:
По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.
Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.
Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».
При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.
Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 021 (ранее стр. 120), должна отвечать следующим критериям:
- Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 021 указывают день, следующий по календарю за днем, в котором выплачен доход физлицу.
- Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 021 ставится последний день того месяца, в котором выплачивались пособия или отпускные.
- Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 021 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.
Еще о сроках уплаты читайте в статье «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».
Наименование раздела | Что отражается |
Титульный лист | Отражает сведения об налоговом агенте, а именно: ИНН, КПП, наименование предприятия, если ИП тогда полная фамилия, имя и отчество, код ОКТМО, контактная телефон. А так же обязательно указать отчетный период, номер корректировки, номер налоговой инспекции. На титульном листе проставляется печать и подпись руководителя. |
Раздел №1 | В данном разделе отражаются сведения о доходах за определенный период, а так же отражается общий начисленный налог за этот период. Раздел заполняется с нарастающим итогом с начала года. |
Раздел №2 | Данный раздел заполняется на основании данных за последний отчетный период. В нем отражают дату получения дохода, дату удержания налога, предельный срок перечисления дохода, сумма фактического получения дохода, сумма удержания НДФЛ. |
Нюансы заполнения
При заполнении декларации важно учитывать несколько нюансов, которые помогут избежать путаницы и ошибок.
Округление значений
В поле «070» не предусмотрено отдельных ячеек для указания копеек. Как избежать расхождений в отчёте, если сумма налога получается некруглой?
В пункте 6 Статьи 52 Налогового Кодекса указаны требования к округлению сумм. Налог необходимо указывать в полных рублях. Если сумма содержит менее 50 копеек, то их отбрасывают. Если 50 и больше — сумму нужно округлить до рубля.
Например, если НДФЛ получается 20 000 рублей 45 копеек, в декларации указываем только 20 000 рублей. Если размер НДФЛ — 15 000 рублей и 55 копеек, округляем копейки до рубля и пишем в декларации сумму 15 001.
Размер удерживаемого налога с каждой выплаты в полях «140» указывается на основании того же правила — в полных рублях. Поэтому при подсчёте значений для поля «070» сумма сразу получается круглой.
Выплаты, с которых не удалось удержать налог
Существует ряд выплат, с которых не получилось удержать налог в рамках отчётного периода — и уже не получится в дальнейшем. Например:
- подарки к юбилею бывшим сотрудникам пенсионного возраста (на сумму больше 4 000 рублей), которые не получали в отчётном периоде других выплат от работодателя;
- работник получил вознаграждение или поощрение от работодателя в натуральной форме и уволился;
- если выдан беспроцентный заём работнику, который находится в длительном отпуске за свой счёт и не получает денежных выплат от работодателя и т.д.
Сумму НДФЛ, которую не удалось удержать, нужно учесть в отдельной строке «080». В поле «070» она не фигурирует.
Строка | Что указывается |
010 | Ставка НДФЛ |
020 | Общий доход всех лиц с начала периода (года) |
025 | Доходы в виде дивидендов |
030 | Вычеты по доходам из строки 020 |
040 | Общий исчисленный НДФЛ |
045 | НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040) |
050 | Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом |
060 | Количество лиц, по которым подается форма |
070 | Сумма удержанного за весь период НДФЛ |
080 | Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде |
090 | Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику |
Внесение информации в информационные ячейки
Каждая строка отвечает за определенную информацию, которая необходима для сверки данных налоговым инспектором:
- день зарплаты сотрудника организации отражается в графе 100;
- величина дохода физического лица указывается в строке 130;
- в ячейке 110 необходимо обозначить дату, когда был удержан налог; должна стоять сумма вычета в пользу государства;
- в строке 120 указывают информацию о крайнем числе перечисления налога в государственную казну.
Поле 120 необходимо составлять, исходя из общих правил заполнения второй части документа. При ее заполнении налоговому агенту необходимо учесть информацию о крайней дате перечисления удержанных средств в бюджет, согласно норм статьи 223 и 226 НК России.