Момент Удержания НДФЛ из Заработной Платы Для 6 НДФЛ

Заполнение новой формы 6-НДФЛ в 2024 году: инструкция

Все работодатели, являясь налоговыми агентами, должны сдавать расчёт 6-НДФЛ. В частности, к ним относятся российские организации и ИП, нотариусы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных компаний в РФ.

Данные субъекты признаются налоговыми агентами, если они выплатили физлицу доход, который облагается НДФЛ. При этом в 6-НДФЛ включается информация по физлицам, если:

• оформлен трудовой договор и выплачивается зарплата;
• заключён договор ГПХ, по которому выплачивается вознаграждение;
• сдаёт в аренду налоговому агенту своё имущество, например, транспортное средство;
• получает от налогового агента выплаты, не связанные с трудовой деятельностью, например, материальную помощь или приз.

Во всех случаях налогоплательщик должен отчитаться в ИФНС по налогу на доходы физических лиц. Расчёт 6-НДФЛ формируется по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Каждый квартальный отчёт нужно сдавать не позже последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом, а годовой — не позже 1 марта следующего года.

Расчёт 6-НДФЛ сдаётся только в электронном виде при численности персонала больше 10 человек ( п. 2 ст. 230 НК РФ ). Если численность сотрудников не превышает 10 человек, расчёт можно сдавать и в электронном виде, и на бумажном носителе.

Инструкция по заполнению расчёта 6-НДФЛ за 2024 год

При заполнении расчёта 6-НДФЛ за 2024 год необходимо руководствоваться Приказом ФНС РФ от 15.10.2024 г. № ЕД-7-11/753@ . В нём содержатся правила и механизм заполнения документа, а также сама его форма.

С 2024 года форма отчёта существенно поменялась. Во-первых, информацию в разделах 1 и 2 поменяли местами и скорректировали строки. Во-вторых, расчёт 6-НДФЛ соединили со справками 2-НДФЛ (в качестве приложения). Дата Удержания Налога 6 НДФЛ Что Это.

1. при заполнении квартального или годового 6-НДФЛ нужно указывать совокупный доход по всем физлицам;
2. в разделе 1 информация проставляется за последние 3 месяца отчётного периода;
3. в разделе 2 сведения указываются нарастающим итогом с начала года;
4. Приложение № 1 по справкам о доходах и сумме НДФЛ формируются один раз по итогам года. В квартальной отчётности их заполнять не нужно;
5. страницы расчёта имеют сквозную нумерацию по порядку — 001, 002 и т.д.

• в верхней части расчёта указываются ИНН и КПП организации, для ИП — только ИНН. Сведения берутся из свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе;
• Номер корректировки — при первичной сдаче расчёта ставится «0 — -», а для корректировочных отчётов используется нумерация по порядку «1 — -», «2 — -» и т.д.;
• Отчетный период (код) — указывается кодировка отчётного периода, установленная приложением № 1 к Приказу № ЕД-7-11/753@. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года нужно указать код — 21;
• Календарный год — проставляется год, за который сдаётся отчетность, к примеру, 2024;
• Представляется в налоговый орган (код) — указывается код ИФНС, куда будет сдаваться расчёт. Показатель состоит из четырёх знаков: первые два из них — код региона, а вторые два — код ИФНС;
• По месту нахождения (учёта) (код) — указывается код согласно приложению № 2 к Приказу № ЕД-7-11/753@. Например, если компания подаёт расчёт по месту своего нахождения, она указывает код 214. Предприниматель ставит код по месту жительства — 120;
• (налоговый агент) — вписывается сокращённое наименование налогового агента (юрлица или ИП, нотариуса или адвоката). При отсутствии сокращённого названия указывается полное наименование. Информация берётся из учредительной документации. При указании сведений по физлицу его ФИО вписываются полностью;

Алгоритм формирования строки 080 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/[email protected] от 14 октября 2015 года, в котором изложен подробный алгоритм заполнения декларации 6-НДФЛ, содержит особые указатели, касаемые заполнения строки 080 «Сумма налогов, неудержанная налоговым агентом»:

Таким образом, строка «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ отражает общий размер неудержанного налога в адрес всех физических лиц, независимо от:

Для упрощения порядка заполнения данной строки, рассмотрим следующую ситуацию:

Коллективный договор ООО «Промлайт» предусматривает соблюдение такой условности, как возможность наградить ценным подарком сотрудника, уходящего на пенсию после 15 лет непрерывной работы на предприятии.

В мае и июне 2024 года 4 пенсионерам – бывшим сотрудникам ООО «Промлайт», были преподнесены подарки: импортные мультиварки стоимостью 7 200 рублей. Общая сумма всех подарков — 28 800 рублей, более никаких выплат в адрес сотрудников пенсионеров в отчетном периоде не производилось.

Фактическая передача подарков найдёт следующее отражении в декларации 6-НДФЛ за полугодие:

• строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 28 800 рублей
• строка 030 «Налоговые вычеты» — 16 000 рублей (4 000 — не облагаемая налогом сумма × 4 человека)
• строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 1 664 рубля ((28 800 – 16 000) × 0,13%)
• строки 100 и 130 даты получения подарков — фактическое получение подарков
• строки 110, 120, и 140 дата исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет – даты и суммы доходов (стоимость подарков

Если до конца года ООО «Промлайт» не произведет в адрес пенсионеров каких-либо выплат, то в годовом отчете по форме 6-НДФЛ необходимо будет заполнить строку «080», признавая тем самым невозможность удержания НДФЛ.

Строка 080 в 6-НДФЛ не должна пугать бухгалтеров. Стоит лишь помнить об условиях заполнения данного показателя: объективные причины, по которым налог не удержан, и отсутствие возможности его удержания до конца отчетного периода. Только при соблюдении этих условий строка 080 заполняется.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ФНС ответила на многочисленные вопросы про отражение возврата налога в форме 6-НДФЛ в письме № БС-4-11/[email protected] от 17.07.2017.

Организация осуществляет доверительное управление ценными бумагами, и признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам. Иногда физлица-клиенты обращаются с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, возникшего по операциям в предыдущих налоговых периодах.

Но как отразить такой возврат в 6-НДФЛ и при этом не получить претензий от налоговиков в неуплате налога? Адресуя этот вопрос в ФНС, компания отметила, что уменьшая очередной платеж на сумму возвращенного налога, при дальнейшем представлении формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ в строке 120 по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами, и при проверке налоговой иснпекции возникает риск того, что к налоговому агенту будут применены санкции, а также возникнет задолженность на сумму неперечисленного НДФЛ.

В этой связи в компании даже разработали несколько предложений по зачету и возврату НДФЛ.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам.

По строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если налоговый агент, в соответствии со статьей 231 НК, производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные справки 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.

В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.