Расчеты с бюджетом
При правильном оформлении документов доплату до среднего заработка по больничному листу можно учитывать в расходах по налогу на прибыль как оплату труда. Для этого требуется:
Поскольку рассматриваемые доплаты исходят не от государства, они облагаются подоходным налогом. Его расчет происходит в общем порядке.
Также работодатель должен отчислить с суммы добавки до среднего заработка взносы во внебюджетные фонды.
ПРИМЕР С. Михайлов, работающий в и являющийся налоговым резидентом РФ, 26.09.2016 оформил больничный. К исполнению трудовых обязанностей он вернулся 06.10.2016. Средняя зарплата сотрудника за последние два года в день составила 2250 руб. Страховой стаж – 7 лет. В коллективном договоре фирмы предусмотрена доплата по больничному листу до среднего заработка. Какие действия надо выполнить?
- Поскольку Михайлов имеет страховой стаж – 7 лет, ему положена компенсация в размере 80% зарплаты. Сумма отчисляемых ему средств без доплат составит:
1901,37 × 80% × 10 дней = 15 210,96 руб. - Компенсация с учетом условия коллективного договора равна:
2250 × 10 дней = 22 500 руб. - Размер положенной ему доплаты составит:
22 500 – 15 210,96 = 7289,04. - Начисляем налог на сумму, которую предоставляем дополнительно:
7289,04 × 13% = 947,6 руб. – удерживаем эту сумму НДФЛ с доплаты по больничному листу до среднего заработка.
До какой предельной суммы или срока можно производить доплату – законодательство не регламентирует. И несмотря на то, что заработок может быть фиксирован окладом, фактически произведенной продукцией и др. Главное: чтобы правила расчета доплаты до среднего заработка по больничному листу были конкретно отражено в нормативных документах или трудовом договоре со служащим.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter. Что Значит Доплата до Среднего Заработка.
После определения дневного заработка становится ясно, получит человек больше или меньше той суммы, которую он получил бы в среднем за месяц, если бы не болел. В случае если расчет среднего заработка для больничного листа показал, что работник получит меньше, предприятие вправе (но не обязано) сделать доплату до среднего.
Доплата до среднего заработка уже не является пособием по нетрудоспособности, поэтому с ее суммы исчисляются все положенные налоги, взносы и платежи:
Работодатель сам своим локальным нормативным актом определяет порядок в случае доплаты, например для лиц, проработавших на предприятии свыше пяти лет, или в каком-то ином случае.
Так или иначе, это добрая воля работодателя и хороший инструмент для мотивирования и удержания персонала. Что Такое Доплата до Среднего Заработка.
Доплата — право, а не обязанность
Доплата до среднего заработка по больничному листу нужна и может быть сделана, когда:
- Стаж работающего мал для того, чтобы получить максимальный размер пособия по больничному листу или за расчетный период заработок выше базового.
- Работодатель не против в случае временной потери трудоспособности работником произвести ему доплату и закрепил это намерение пунктом трудового договора, приказом по предприятию и т.п.
Если стаж работника на момент утраты работоспособности составляет, например, 4 года, он получит пособие в размере 60% от среднего заработка.
Но учитывая, что в трудовом договоре предусмотрена доплата до среднего заработка, фактического, фиксированного и т.п. — это право работодателя установить потолок доплаты — работник получает больше, нежели рассчитает Фонд социального страхования. Сумма доплаты берется из средств работодателя и не возмещается ФСС.
Доплата по больничному листу возможна только в случае добровольного принятия работодателем данного правила при заключении трудового договора с сотрудником.
Предельный размер доплаты регламентирует не законодательство, а сам работодатель, исходя из своих возможностей.
Исчисление среднего заработка. Последние изменения
В некоторых случаях труд работника оплачивается исходя из его среднего заработка (например, когда работник находится в командировке). Также средний заработок должен выплачиваться при оплате отпуска работника, простоя, возникшего по вине работодателя, времени, когда работник проходил медицинское обследование или сдавал кровь, и т. д.
Средний заработок рассчитывается в соответствии со статьей 139 ТК РФ. Также вы можете использовать Порядок расчета среднего заработка, утвержденный постановлением Минтруда России от 17 мая 2000 г. № 38 (далее — Порядок). Этот документ должен применяться в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ. Для того чтобы рассчитать средний заработок, вам нужно определить расчетный период и сумму выплат работнику за расчетный период. Как определить расчетный период
Расчетный период — это 12 месяцев, которые предшествуют моменту выплаты среднего заработка. Как правило, средний заработок выдается вместе с заработной платой. Зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца (например, 1-го и 16-го числа). Поэтому, если работник проходил медицинское обследование, например, 10 мая 2002 года, в расчетный период войдет время с 16 мая 2001 года по 15 мая 2002 года. Причем бухгалтеру придется определить размер фактической оплаты труда работника за два неполных месяца (май 2001-го и май 2002 года), что является достаточно трудоемким процессом.
В статье 139 ТК РФ предусмотрен выход из этой ситуации. В коллективном договоре может быть установлен другой расчетный период, если это не ухудшает положение работника. Таким периодом, например, могут быть 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана выплата (например, отъезду работника в командировку).
Пример 1.
Работник ЗАО «Актив» проходил медицинское обследование 16 мая 2002 года. Согласно коллективному договору, при определении среднего заработка в расчетный период включаются 12 календарных месяцев с 1-го до 1-го числа, предшествующих событию, с которым связана его выплата. В расчетный период войдет время с 1 мая 2001 года по 30 апреля 2002 года.
При оплате отпуска или расчете компенсации за неиспользованный отпуск предусмотрен особый порядок определения среднего заработка. В такой ситуации в расчетный период включают три календарных месяца, предшествующих уходу сотрудника в отпуск или его увольнению. Например, если работник уходит в отпуск 10 июня 2002 года, в расчетный период войдут март, апрель и май 2002 года.
| Материальная помощь при расчете среднего заработка не учитывается |
При определении среднего заработка учитывают все доходы работника, полученные им в расчетном периоде за выполнение трудовых обязанностей и предусмотренные положением об оплате труда. К таким доходам, в частности, относятся выплаты за работу в выходные и праздничные дни, ночное время, за сверхурочную работу и т. д. Премии учитываются при расчете среднего заработка только при условии, что их выплата предусмотрена положением об оплате труда или положением о премировании. Поэтому единовременные премии (например, к юбилею), как правило, в расчет среднего заработка не включаются. Также не участвуют в расчете суммы, не связанные с оплатой труда (дивиденды, материальная помощь, займы и т. д.).
Пример 2.
Работник ЗАО «Актив» А.Н. Иванов направлен в командировку 18 июня 2002 года. Согласно коллективному договору, при определении среднего заработка в расчетный период включаются 12 календарных месяцев с 1-го до 1-го числа, предшествующих событию, с которым связана его выплата. В расчетный период войдет время с 1 июня 2001 года по 31 мая 2002 года. За этот период Иванов получил: — заработную плату в сумме 48 000 руб.; — премии, предусмотренные положением о премировании, в сумме 20 000 руб.; — материальную помощь в сумме 6000 руб.; — дивиденды по итогам деятельности «Актива» за 2001 год в сумме 4500 руб. Доход Иванова, который учитывается при расчете среднего заработка, составит: 48 000 руб. + 20 000 руб. = 68 000 руб.
Как рассчитать средний заработок при выдаче денег, не связанных с оплатой отпускных и компенсацией за неиспользованный отпуск
| Материальная помощь при расчете среднего заработка не учитывается |
Доплата — право, а не обязанность
Дополнительная информация Также при расчете среднего заработка не принимаются во внимание выплаты социального характера и иные выплаты, не имеющие отношение к трудовым выплатам. Например: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.
Доплата до среднего заработка по больничному листу нужна и может быть сделана, когда:
- Стаж работающего мал для того, чтобы получить максимальный размер пособия по больничному листу или за расчетный период заработок выше базового.
- Работодатель не против в случае временной потери трудоспособности работником произвести ему доплату и закрепил это намерение пунктом трудового договора, приказом по предприятию и т.п.
Если стаж работника на момент утраты работоспособности составляет, например, 4 года, он получит пособие в размере 60% от среднего заработка.
Но учитывая, что в трудовом договоре предусмотрена доплата до среднего заработка, фактического, фиксированного и т.п. — это право работодателя установить потолок доплаты — работник получает больше, нежели рассчитает Фонд социального страхования. Сумма доплаты берется из средств работодателя и не возмещается ФСС.
Доплата по больничному листу возможна только в случае добровольного принятия работодателем данного правила при заключении трудового договора с сотрудником.
Предельный размер доплаты регламентирует не законодательство, а сам работодатель, исходя из своих возможностей.
Загрузка...
