Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением
Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением. Компания выдала ему расчёт и отпускные.
При увольнении сотрудник получает доход по зарплате в последний рабочий день, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, датой прекращения договора считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). Но компания рассчитывается и выдаёт трудовую книжку перед отпуском (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). Последний день, за который компания начисляет зарплату, — это последний рабочий день перед отдыхом. Значит, это и есть дата получения дохода.
Не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха компания перечисляет отпускные. В этот день работник получает доход. Крайний срок перечисления налога с этой выплаты — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (письмо ФНС России от 11.05.16 № БС-3-11/[email protected]). Этот день нужно записать в строке 120.
Сотрудник ушел в отпуск с последующим увольнением. Последний рабочий день перед отпуском — 20 мая. А дата расторжения трудового договора — 10 июня.
Отпускные. 16 мая компания выдала отпускные — 32 000 руб., НДФЛ — 4160 руб. (32 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — 31.05.2016.
Зарплата. Компания рассчиталась с работником в последний рабочий день перед отпуском — 20 мая. Выдала ему зарплату — 58 000 руб., НДФЛ — 7540 руб. (58 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ — 21 мая, выпал на выходной. Поэтому в строке 120 компания записала 23.05.2016.
Образец 92. Как заполнить расчёт, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением:
Как Отразить в 6НДФЛ Увольнение Работника в Последний День Месяца.
Заполнение построчно
Сотруднику, уходящему в отпуск, в любом случае положены отпускные. Это правило должно исполняться даже в том случае, если после отпуска трудовые отношения с ним прекратятся. Отразить отпускные в 6-НДФЛ нужно следующим образом:
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (если же крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздник, по строке 120 указывается следующий ближайший рабочий день);
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Обратите внимание, что выдать работнику отпускные надо за три дня до того, как он уйдет в отпуск. Это дата дохода, и она отличается от даты, когда будет проведен окончательный расчет с сотрудником. Следовательно, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнить два блока строк 100–140.
Теперь вы знаете, как отразить в 6 НДФЛ отпуск с последующим увольнением . А как же быть с зарплатой работника? Ее включают в расчет следующим образом:
Напомним, что при отпуске с последующим увольнением, дата прекращения трудового договора – это последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). При этом последний день, за который работнику будет начислена зарплата – это последний день перед отпуском и дата получения дохода. Отметим, что рассчитать сотрудника и выдать ему трудовую книжку нужно перед началом отпуска (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).
Если заполнять форму по данному алгоритму, никаких сложностей у бухгалтера не возникнет. Ведь перед глазами есть образец 2024, как отразить в 6 НДФЛ отпуск с последующим увольнением .
Работник, оформивший заявление на отпуск с увольнением, может отозвать свое заявление. Сделать это можно только до начала отпуска и только при условии, что на его место не приглашен в порядке перевода другой сотрудник (ч. 4 ст. 127 ТК РФ). Как Заполнить 6 НДФЛ При Увольнении Сотрудника.
Пример
Чтобы лучше понять, как нужно производить заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника, пример рассмотрим на конкретном случае.
Широкова перед увольнением решила отгулять оставшиеся у неё дни отпуска. Так, с 09.01.2017 по 19.01.2017 она находилась в отпуске, а уже с 20.01.2017 уволилась с работы. Соответствующее заявление руководителю на эту дату она подала еще до момента выхода на отдых. При этом ей должны выплатить следующие денежные средства:
Деньги за отпуск Широковой были переведены 06.01.2017 – за 3 дня до выхода на отдых, как положено по законодательству. А 07.01.2017 работодатель сделал соответствующие отчисления в бюджет с этой суммы. Зарплата и выходное пособие были получены Широковой только 23.01.2017. Отчисления с этих выплат были сделаны на следующий день. При Увольнении Работника Как Заполнить 6 НДФЛ.
Нюансы заполнения отчета по налогу с доходов при отпуске с последующим увольнением
Особенность заполнения отчета в ситуации выплаты отпускных при предоставлении периода отдыха сотруднику с последующим увольнением заключается в сложности определения даты получения дохода.
По статье 136 ТК РФ выплата при увольнении должна быть произведена в последний день работы. Эта дата будет являться как датой получения дохода, так и датой удержания НДФЛ.
Но в ситуации с отпуском перед увольнением действует иной порядок. Федеральная служба по труду и занятости в своем письме от 24.12.2007 № 5277-6-1 однозначно разъясняет порядок расчетов с таким сотрудником. Все документы, включая трудовую книжку, выдаются ему до отпуска. Расчеты также должны быть произведены до ухода человека в отпуск. Несмотря на то, что последним рабочим днем в трудовой книжке будет числиться последний день отпуска, трудовые взаимоотношения прекращаются до даты начала отдыха.
При этом сроки для оплаты удержанного НДФЛ, как уже было отмечено, также установлены разные для налога с отпускных и для налога со всех остальных выплат.
Сотрудник написал заявление на отпуск с последующим увольнением. Даты отпуска обозначены с 23 августа по 5 сентября 2017 года. Отпускные должны быть выплачены за 3 рабочих дня, то есть не позднее 18 августа. При этом окончательный расчет при увольнении может быть произведен накануне начала периода отдыха — 22 августа.
Заработная плата за частично отработанный август составила 47 850 руб. НДФЛ с этой суммы — 6 220 руб.
Отпускные за 14 календарных дней составили 30 255 руб. НДФЛ с отпускных — 3 933 руб.
Более никаких выплат сотруднику не положено. Все дни отпуска были отгуляны, оснований для выплаты компенсации нет.
Следуя закону, организация запись в трудовой книжке датировала 05.09.2017. Отпускные были выплачены 18.09.2017, а заработная плата — 22.08.2017.
Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то доход сотрудника в виде данной компенсации, а также исчисленную и удержанную с этого дохода сумму НДФЛ, работодателю необходимо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором трудовой договор был расторгнут. То есть, если работник уволился в апреле 2024 года, то компенсацию отпуска при увольнении нужно зафиксировать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2024 года.
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ фиксируется вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120).
Пример: Сотрудник уволен 21.06.2019. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.
Загрузка...
