Прибыль при УСН в зависимости от соотношения доходов и расходов

Конечно, в таблице и на графике представлены достаточно идеальные условия: отсутствуют расходы, не идущие в налоговую базу при объекте налогообложения «доходы», страховые взносы вполовину занижают налог при другом объекте налогообложения. На практике «пограничное» соотношение доходов и расходов может быть не точно 1,25.

Но в любом случае советуем фирмам и предпринимателям, желающим применять УСН, рассчитать предполагаемое соотношение доходов и расходов. Если доходы превышают расходы на четверть или менее, рекомендуем выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». В противном случае налогоплательщик рискует переплатить налог и соответственно недополучить прибыль.

Это важно. Если доходы превышают расходы на четверть или менее, выбирать объект налогообложения «доходы» невыгодно.

При применении УСН объект налогообложения можно менять раз в год, к тому же только с начала нового налогового периода (п. 2 ст. 364.14 НК РФ).

В целях налоговой оптимизации рекомендуем «упрощенцам» в конце каждого года составлять примерный бизнес-план на следующий налоговый период. Если у налогоплательщика, применяющего «доходно-расходную» УСН, дела идут в гору и соотношение доходов и расходов увеличивается, то есть резон сменить объект налогообложения на «доходы». И наоборот, если налогоплательщик, выбравший доходы, решит, что соотношение доходов и расходов снизится, то лучше переходить на объект налогообложения «доходы минус расходы». Усн Как Часто Можно Менять Объект Налогообложения.

Вариант N 1. Вы хотите начать учитывать расходы
Трудности с учетом могут возникнуть в отношении так называемых расходов переходного периода. Например, затраты возникли в 2013 г., а оплатили вы их уже в следующем, или, наоборот, оплату произвели в 2013 г., а сами расходы будут только при объекте "доходы минус расходы". Давайте рассмотрим подробно конкретные ситуации и узнаем, что советует Минфин России.

Вариант N 2. Вы планируете отказаться от учета расходов и платить "упрощенный" налог только с доходов

Никаких специальных правил учета доходов при переходе с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы" в Налоговом кодексе РФ нет. Ведь независимо от того, какой объект выбран, доходы признают на дату, когда "упрощенец" фактически получил деньги (на расчетный счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда его должник погасил свой долг иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть при смене объекта налогообложения с 1 января 2014 г. все полученные до перехода суммы нужно учитывать в налоговой базе по упрощенной системе за 2013 г. В то же время доходы, полученные после этой даты, нужно включать в расчет единого налога при УСН за 2014 г.

Что касается расходов, то их желательно осуществить и оплатить до перехода на новый объект налогообложения. Дело в том, что после 1 января 2014 г. учесть расходы уже не получится и переходных сумм не возникает. Например, вы, находясь на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы", в 2013 г. оплатили товары, которые поступят от поставщика уже в 2014 г. Тогда стоимость этих товаров в расходах учесть нельзя. Ведь по правилам пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ затраты на покупные товары признают в расходах по мере их реализации. Реализация же будет производиться уже в период применения УСН с объектом "доходы".

Аналогично и с покупкой основных средств. Если объекты не оплатить и не ввести в эксплуатацию в 2013 г., их стоимость для налогового учета пропадет.

Вы сталкивались с нарушением прав со стороны работодателей?
ДаНет, никогда

На заметку. В какие сроки нужно уведомить налоговиков о смене объекта налогообложения

О том, что с нового года вы будете применять другой объект налогообложения, нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Если уведомление не подавать, у налоговиков будут все основания считать налог иначе. Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН представляется по форме N 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Пример 2. Налоговый учет доходов и расходов при переходе на объект "доходы"

ООО "Белочка" в 2013 г. применяло упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а с 2014 г. решило сменить объект налогообложения. В январе 2014 г. фирма получила аванс от поставщика. А еще оплатила расходы по аренде офиса. Как учитывать при УСН поступления от поставщика? Можно ли учесть расходы по оплате аренды помещения?

Аванс нужно учесть в доходах на дату его фактического поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть ООО "Белочка" в январе 2014 г., применяя "упрощенку" с объектом "доходы", отразит доход в книге учета доходов и расходов непосредственно на день поступления денежных средств на счет.

Что касается арендной платы, то независимо от того, что она входит в перечень учитываемых затрат, ее нельзя учесть при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь фирма применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы". Поэтому никакие расходы не может включить в налоговую базу при расчете единого налога по УСН.

Нюансы, требующие особого внимания. Чтобы с 1 января 2014 г. применять УСН с другим объектом налогообложения, действующая организация (индивидуальный предприниматель) должна подать соответствующее уведомление до 31 декабря 2013 г.

баннер

Подводим итоги

Сменить объект налогообложения при УСН можно только с начала следующего календарного года. То есть, не чаще чем 1 раз в год. Если же вновь созданная организация или ИП подали уведомление о переходе на УСН и ошиблись в нем с объектом налогообложения, они имеют право подать аналогичное уведомление повторно с верным объектом, приложив к нему письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Это возможно только при условии, что второе уведомление подано в течение 30 дней с даты регистрации хозсубъекта.

Если права на УСН нет

Если вы будите платить налоги по «упрощенке», не имея на это право, то, безусловно, вас ждет наказание. Во-первых, при обнаружении вам будут доначислены все налоги как на ОСНО, это и налог на прибыль, и НДС, и налог на имущество. Во-вторых, вам начислять и штраф и пени по неуплаченным налогам. Которые вам доначислят.

Напомним, что в процессе бизнеса вы можете утратить право на УСН (перестать соответствовать критериям). В этом случае у вас есть 15 дней после окончания квартала для подачи в налоговую заявления по форме 26.2-2 о переходе на ОСНО. Если вы потом станете опять соответствовать всем требованиям для применения УСН, то сможете перейти заново на этот режим, но через год.

Следует помнить об одной ошибке, которую совершило большое количество предпринимателей. Перейти на УСН можно в таких случаях:

Без уточнений системы налогообложения, всех ставят на общую налоговую систему. После регистрации ООО дается один месяц на то, чтобы подать уведомления о переходе на упрощенную систему. При открытии частного предпринимательства или регистрации юридического лица, срок для уведомления составит три дня. В случае регистрации компании через МФЦ, можно повременить до двух недель. Разумнее сразу после оформления документации уточнить дату регистрации предприятия.

Срок насчитывается с момента регистрации. Если осуществить переход ИП на УСН в течение месяца, то новая возможность будет предоставлена лишь в новом году. Весь год необходимо платить НДС, вести отчетную документацию (фиксировать операции с финансами и подавать отчетность). Необходимо будет уплачивать ряд других налогов, например, на прибыль. Деятельность на основной системе является неподъемной для многих бизнесменов. Известны случаи стремительного закрытия бизнеса из-за того, что владелец не успел перейти на УСН.

Налоговая декларация
Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Объект налогообложения Величина ставок (в %)
по умолчанию установленная НК РФ вправе ввести регионы
Доходы 6 от 1 до 6
Доходы минус расходы 15 от 5 до 15

🟠 Введите свои вопросы в форму для бесплатной консультации

Оцените, пожалуйста, публикацию:
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *