Как Заполнить Платежное Поручение на Страховые Взносы

КБК для уплаты страховых взносов

Коды бюджетной классификации, необходимые для заполнения поля 104 платежного поручения при перечислении страховых взносов в ПФР, приведены в Приложении 1 к Федеральному закону N 214-ФЗ. К ним относятся коды:

• 392 1 02 02010 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
• 392 1 02 02020 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
• 392 1 16 20010 06 0000 140 — денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР);
• 392 1 16 20050 01 0000 140 — денежные взыскания (штрафы), налагаемые ПФР и его территориальными органами, в соответствии со ст. ст. 48 — 51 Федерального закона N 212-ФЗ;
• 392 1 02 02100 08 0000 160 — страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС;
• 392 1 02 02110 09 0000 160 — страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджеты ТФОМС;
• 392 1 02 02041 06 0000 160 — дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР.

При этом 14 — 17-й разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:

• 1000 — сумма страховых взносов;
• 2000 — сумма пени по соответствующему платежу;
• 3000 — сумма штрафа согласно законодательству РФ;
• 4000 — прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);
• 5000 — сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на ОПС и ОМС, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на ОПС и ОМС, по соответствующему платежу.

Стоит отметить, что КБК, необходимые для перечисления страховых взносов в ФСС, до сих пор официальными письмами ФСС доведены не были. Однако если обратиться к Федеральному закону от 28.11.2009 N 292-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов", то в нем эти коды можно найти. Так, согласно Приложению 1 данного Закона учреждения, осуществляющие платежи по страховым взносам на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, при заполнении платежных поручений в поле 104 указывают следующие коды:

Рассмотрим на примере образец заполнения платежного поручения по перечислению взносов в ФФОМС.

Пример. Управление культуры г. Н. Новгорода за январь 2010 г. начислило страховые взносы в ФФОМС в сумме 15 000 руб. Оплата произведена 05.02.2010. Приведем образец заполнения платежного поручения.

Согласно пп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной, если в платежном поручении неверно указан КБК, повлекший неперечисление суммы взноса в бюджет соответствующего фонда на соответствующий счет, что влечет за собой начисление пеней за несвоевременный платеж. Как Оформить Платежку по Страховым Взносам.

Заполняем платежки на перечисление страховых взносов

Каков порядок исполнения обязанностей по уплате страховых взносов? В чем состоят особенности оформления платежных поручений на перечисление взносов? Что делать, если в платежном поручении допущена ошибка?

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.

Общие правила по исполнению обязанности по уплате страховых взносов установлены в гл. 8 НК РФ. Напомним, что часть положений данной главы была изложена в новой редакции Федеральным законом № 243-ФЗ[1].

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок. При этом Налоговый кодекс допускает досрочную уплату налога.

Отметим, что по тексту статьи упоминаются только налогоплательщики и налоги. Однако на основании п. 9 ст. 45 НК РФ[2] правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

С учетом поправок, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и вступивших в силу 1 января 2017 года, заплатить налог за учреждение может и другая организация (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В дальнейшем иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченного за налогоплательщика налога.

Когда обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной? Обратимся к схеме.

С момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета учреждения (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа

С момента отражения на лицевом счете учреждения, которому открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ

Со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога

Напомним, что налоговым законодательством также определены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной (п. 4 ст. 45 НК РФ):

• если организация, предъявившая в банк поручение на перечисление страховых взносов за учреждение, отозвала его или банк возвратил неисполненное поручение;
• если учреждение, которому открыт лицевой счет, отозвало платежное поручение или орган Федерального казначейства (иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) вернул неисполненное поручение на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
• если платежное поручение содержит ошибки;
• если на день предъявления в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов у этого учреждения имеются иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, и если на счете (лицевом счете) учреждения нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для принятия мер принудительного исполнения обязанности по их уплате.

Структура и содержание

Структура и вид формы № А-7 был утвержден Министерством финансов РФ в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 171 от 31.03.2005 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», но не является обязательным для наследования. Это универсальный вариант, формула, включающая все строго необходимые элементы по закону. А именно:

Компании могут разрабатывать свой уникальный дизайн, добавлять новые структурные единицы (поля, графы), но должны придерживаться базовой формы, предлагаемой Министерством. Серия и номер полиса наносятся на бланк типографским способом, остальные реквизиты — на усмотрение организации. В квитанции также могут присутствовать поля, информирующие о том, каким способом была произведена оплата (наличными или банковской карточкой).

Особенности заполнения «платежки» и уплаты страховых взносов субъектами МСП с 1 апреля 2024 года

Федеральным законом от 01.04.2024г. № 102-ФЗ введены пониженные ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства.

С 1 апреля 2024 года для них установлены особые правила: размер тарифа нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц, при этом для выплат в пределах минимального размера оплаты труда применяется обычный тариф, а сверх МРОТ — пониженный тариф (ПФР-10%,ФСС-0%, на ОМС-5%).

МРОТ с 1 января 2024 года — 12 130,00 руб. (ст.1 Федерального закона от 27.12.2019 N 463-ФЗ).

Для уплаты страховых взносов применяются КБК, утвержденные Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н. Никаких изменений и уточнений с 1 апреля 2024 года в данный приказ не внесено.

Таким образом, особенностей при заполнении платежных поручений по страховым взносам субъектами МСП, начиная с 1 апреля 2024 года, нет.

Заполняется одно платежное перечисление для каждого вида страховых взносов в обычном порядке. Разделять взносы по общему и пониженному тарифу не нужно — все перечисляется на один КБК независимо от тарифа одним платежным поручением. То есть, одно платежное поручение по взносам по ВНиМ на общую сумму, второе по взносам на ОПС на общую сумму и третье по взносам на ОМС общей суммой.

Так же никакого отдельного кода для заполнения платежного поручения при перечислении взносов по пониженным тарифам не предусмотрено.