Учет удержаний из заработной платы

Из заработной платы сотрудников в соответствии с законодательством РФ могут производиться следующие удержания:

  • налог на доходы физических лиц;
  • погашение задолженности по выданным авансам;
  • возврат сумм, излишне выплаченных сотруднику в результате неверных расчетов;
  • возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
  • взыскание штрафов.
  • взыскание алиментов по исполнительным документам;
  • за товары, которые были проданы в кредит.
  • за брак продукции по вине работника.

Плательщиками НДФЛ являются резиденты. К резидентам относятся работники, находившиеся за последние двенадцать месяцев в России, минимум $183$ календарных дня. Налогом облагают все доходы, полученные в России и за границей. Налог на доходы физических лиц платят и нерезиденты, то есть пробывшие в России менее $183$ дней, но только с тех доходов, которые получены от источников в Российской Федерации.

Чаще всего ни резиденты, ни нерезиденты сами за себя налог в бюджет не перечисляют. За них это делают налоговые агенты, то есть те, кто непосредственно выплачивает доход и удерживает с него налог. Чаще всего в качестве налогового агента выступают работодатели.

Налогом облагаются доходы, полученные от источников выплаты в России или за рубежом. Полный список доходов от источников в Российской Федерации приведен в пункте 250$ статьи $208$ Налогового Кодекса РФ. Именно них требуется удержать налог:

  • доходы за работы или услуги на территории России;
  • доходы, которые получены от российских предпринимателей и организаций, постоянных представительств иностранных компаний на территории РФ, включающих дивиденды, страховые выплаты, пособия, пенсии, стипендии и другие выплаты;
  • плата за использование в России имущества, авторских и смежных прав;
  • поступления от продажи на территории России имущества, включая ценные бумаги, доли в уставном капитале и права требования;
  • доходы от перевозки грузов в Россию, из страны и по ее территории;
  • прочие доходы от деятельности в России.

Готовые работы на аналогичную тему

Полный перечень доходов полученных от источников за пределами России и подлежащих налогообложению приведен в пункте $3$ статьи $208$ НК РФ.

Существуют выплаты, которые не облагаются НДФЛ, в том числе компенсации и алименты.

Работодатель не всегда может удержать НДФЛ с выплаченного дохода по объективным причинам. В таком случае о сумме дохода и налога, который надо удержать, компании сообщают в налоговую инспекцию.

Ставка НДФЛ зависит от статуса человека – является он резидентом или нерезидентом, и от вида дохода. Зарплату и дивиденды резидентов облагают НДФЛ по ставке $13\%$. Для призов дороже четырех тысяч рублей эта ставка составляет $35\%$. С доходов нерезидентов подоходный налог удерживают по ставке $30\%$, а с дивидендов – по ставке $15\%$. Доходы высококвалифицированных специалистов-нерезидентов, иностранцев по патенту облагаются по ставке $13\%$. Все ставки налога указаны в статье $224$ НК РФ.

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы делается в бухгалтерском учете в последний день месяца, за который начислена заработная плата. НДФЛ по прочим доходам считается в день получения работником данного дохода.

Еще один вид удержаний из заработной платы – алименты. Основанием для их удержания являются исполнительные листы или их дубликаты, а также заявления граждан в письменной форме о добровольной уплате алиментов. Алименты взыскиваются со всех видов доходов и дополнительных вознаграждений по основной и по совмещаемой работе; с дивидендов; пособий по социальному государственному страхованию; сумм, которые выплачиваются в возмещение ущерба по утрате трудоспособности из-за увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскиваются с материальной помощи, разовых премий, компенсаций за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не являющихся постоянными. Учет Начислений Учет Удержаний из Заработной Платы Учет Выплаты Заработной Платы.

Взаимозачеты задолженностей организации и подотчетных лиц

Отражение в бухгалтерском учете зачетов задолженностей организации и работников по суммам, выданным под отчет в российской валюте.

Отражение в бухгалтерском учете удержания из заработной платы работников невозвращенной подотчетной суммы.

Отражение в бухгалтерском учете сумм, не возвращенных подотчетными лицами в срок. Основные Бухгалтерские Проводки по Начислению и Удержанию из Заработной Платы.

Отчисления производятся только в том месяце, к которому они имеют отношение, производит их работодатель. Они идут по субсчету 69 в:

Для формирования бухгалтерской проводки используется кредит 69-го счета и дебет 20, 26, 29, 44 счетов, так как страховые взносы удерживаются не с зарплаты, а относятся на себестоимость продукции. Например: Бухгалтерские Проводки по Начислению Заработной Платы и Удержаниям из Нее.

Удержания из зарплаты: проводки

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой Дт 76 Кт 51 (50).

В таких случаях применяется проводка Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).\

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29) 70 Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) 150000 Справка-расчёт
44 70 Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания 60000 Справка-расчёт
69 70 Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) 20000 Справка-расчёт
91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды
96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт
97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ
99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. 15000 Справка-расчёт, акт выполненных работ

Пример бухгалтерских проводок

Сотрудник Сопельник А. Д. заработал за март текущего года 40.000 руб. Сопельник также должен ежемесячно выплачивать из зарплаты 25% в счет алиментов на несовершеннолетнего ребенка.

Порядок формирования бухгалтерских проводок в данной ситуации будет таков:

    Д-т 26 – К-т 70 – начислена зарплата [40.000 руб.];
  1. Д-т 70 – К-т 68.1 – удержан НДФЛ [5.200 руб.];
  2. Д-т 70 – К-т 76 – удержано 25% на основании исполнительного листа [8.700 руб.];
  3. Д-т 26 – К-т 69.1 – начислены страховые суммы в ФСС [1.160 руб.];
  4. Д-т 26 – К-т 69.2 – начислены взносы в ПФ РФ [8.800 руб.];
  5. Д-т 26 – К-т 69.3 – начислены взносы на ОМС [2.040 руб.];
  6. Д-т 26 – К-т 69.11 – начислены взносы по травматизму в соцстрах [80 руб.] ;
  7. Д-т 70 – К-т 50 – Сопельнику выданы денежные средства за вычетом приведенных выше удержаний (НФДЛ и 25% алиментов) [26.100 руб.];
  8. Д-т 68.1 – К-т 51 – перечислен НДФЛ в бюджет [5200 руб.];
  9. Д-т 76 – К-т 51 – перечислены алиментные средства [8700 руб.];
  10. Д-т 69.1 – К-т 51 – перечислены взносы в соцстрах [1160 руб.];
  11. Д-т 69.2 – К-т 51 – перечислены взносы в ПФ РФ [8800 руб.];
  12. Д-т 69.3 – К-т 51 – перечислены взносы на ОМС [2040 руб.];
  13. Д-т 69.11 – К-т 51 – перечислены взносы по травматизму в соцстрах – 80 руб.];

Таким образом, проводки по начислению зарплаты и удержаниям с нее, а также по факту выплаты средств подчиненным должны составляться своевременно и грамотно. Бухгалтеру следует заранее изучить порядок составления корреспонденций и уделять особое внимание проводкам по перечислению средств в бюджет.

Итоги

Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Вы сталкивались с нарушением прав со стороны работодателей?
ДаНет, никогда

По разным видам трудовых выплат, например по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

баннер

Узнать больше об особенностях расчета зарплаты на предприятии вы можете в статьях:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Сч Дт Сч Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ-основание
26 70 Начислена зарплата 36 000 Расчет зарплаты
70 68.1 Удержан НДФЛ 4 680 Расчет зарплаты
70 76 Удержана сумма по исполнительному листу 7 830 Расчет зарплаты
26 69.1 Начислены взносы в ФСС 1 044 Расчет зарплаты
26 69.2 Взносы в ПФ 7 920 Расчет зарплаты
26 69.3 Взносы в ФФОМС 1 836 Расчет зарплаты
26 69.11 Страховые взносы по травматизму в ФСС 72 Расчет зарплаты
70 50 Зарплата выдана через кассу после удержаний 23 490 Расчетно-платежная ведомость
68.1 51 Перечислен НДФЛ 4 680 Платежное поручение
76 51 Перечислены алименты 7 830 Платежное поручение
69.1 51 Оплачены взносы в ФСС 1 044 Платежное поручение
69.2 51 Взносы в ПФ 7 920 Платежное поручение
69.3 51 Взносы в ФФОМС 1 836 Платежное поручение
69.11 51 Взносы на травматизм 72 Платежное поручение

🟠 Пройдите опрос и получите бесплатную консультацию

🟠 Введите свои вопросы в форму для бесплатной консультации

Оцените, пожалуйста, публикацию:
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.