Удержания из заработной платы по исполнительным листам: проводки
Все операции по выдаче или перечислению заработной платы наемного персонала производятся на счете «70», в корреспонденции со счетами, отражающими эти операции по списанию средств.
Исполнительные листы относятся к категории расчетов с прочими дебиторами/кредиторами, соответственно используется счет «76».
Соответственно, сумму удержаний отражают по дебету счета «70» и кредиту счета «76».
Затем, в зависимости от способа передачи удержанных средств дебет счета «76» корреспондируют либо с кредитом счета «50» (касса), либо со счетом «51» (расчетные счета).
При получении исполнительных листов, наниматель должен удерживать средства на их погашение из заработков должника. При этом необходимо помнить, что нельзя полностью перечислить заработок должника в погашение этих обязательств. Удержать можно 50 % — 70 % от зарплаты.
Кроме того, нельзя на основании исполнительных листов уменьшать некоторые виды выплат работнику. В основном освобожденные от удержаний выплаты носят компенсационный характер.
Средства перечисляют либо непосредственно взыскателю, либо на специальный счет, с которого они потом распределяются по нескольким обязательствам должника. Удержания по Исполнительным Листам При Увольнении Работника.
Очередность удержаний
Из дохода, оставшегося после налогообложения, удерживайте суммы, указанные в исполнительных листах (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте следующую очередность.
В первую очередь удерживайте алименты и взыскания, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью (либо возмещением ущерба лицам, потерявшим кормильца), а также требования о возмещении морального вреда.
Во вторую очередь удерживайте требования, связанные с платежами в бюджет (например, штрафы или суммы НДФЛ, доначисленные сотруднику налоговой инспекцией).
Такая последовательность удержаний из доходов сотрудников по исполнительным листам прописана в части 1 статьи 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ и главе IV Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.
Требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения , установленные статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Пример определения последовательности удержаний по нескольким исполнительным документам разной очереди
В организации имеется исполнительный лист на взыскание с доходов А.С. Кондратьева алиментов в размере 25 процентов месячного дохода.
В апреле в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Кондратьева сумм в погашение невозвращенной ссуды – 5500 руб.
К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.
Сумму удержаний за апрель бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.
Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% = 21 750 руб.
В первую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал алименты:
21 750 руб. × 25% = 5437,50 руб.
Во вторую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал ссуду. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал удержание следующим образом:
21 750 руб. × 50% – 5437,50 руб. = 5437,50 руб.
Оставшуюся часть непогашенной ссуды в размере 62,5 руб. (5500 руб. – 5437,50 руб.) бухгалтер удержал из дохода Кондратьева в следующем месяце.
Требования по исполнительным листам одной очереди погашайте пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них (ч. 3 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, гл. IV Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16). Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди, рассчитывайте по формуле:
Пример определения последовательности удержаний по нескольким исполнительным документам одной очереди
В организации есть исполнительный лист на взыскание с доходов А.С. Кондратьева алиментов в размере 1/3 месячного дохода.
В октябре в организацию поступает еще один исполнительный лист на возмещение Кондратьевым ущерба, нанесенного другому гражданину (ущерб причинен преступлением). Размер удержаний установлен в твердой сумме – 15 000 руб.
Бухгалтерский учет операций, связанных с исчислением, удержанием и перечислением алиментов
В соответствии с п. п. 5, 8 ПБУ 10/99 <2> расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности. Согласно Инструкции по применению Плана счетов <3> они отражаются по дебету счета учета затрат и кредиту счета расчетов с персоналом по оплате труда:
Удержания из заработной платы отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
- Дебет 70 Кредит 68 — удержан из заработной платы НДФЛ;
- Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Алименты" — удержаны из заработной платы алименты;
- Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Разные расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам" — удержания из заработной платы по исполнительным листам, например почтовый сбор.
Пример 3. На основании исполнительного листа с заработной платы Гуськова В.П. организация удерживает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 от его заработной платы.
Ежемесячная заработная плата работника составляет 19 000 руб. По заявлению Гуськова ему предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты: 400 руб. — на работника и 1200 руб. (600 + 600) — на двоих детей.
Алименты перечисляются на расчетный счет получателя, размер почтового сбора — 3% от суммы перевода.
Рассчитаем сумму алиментов, подлежащую удержанию с заработной платы работника за январь.
Доход Гуськова В.П., с которого будут удержаны алименты, составил 16 738 руб. (19 000 руб. — (19 000 — 400 — 600 — 600) руб. x 13%).
В связи с удержанием и перечислением алиментов бухгалтер аптеки сделает следующие проводки:
<*> Для упрощения примера в корреспонденции счетов выдача заработной платы произведена один раз в месяц. Однако следует помнить, что согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Согласно п. 2 ст. 120 СК РФ выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается, в частности, по достижении ребенком совершеннолетия.
Порядок расчета алиментов в данной ситуации нормативными актами не установлен. На наш взгляд, расчет подлежащих удержанию алиментов следует произвести за период до наступления совершеннолетия.
Пример 4. Дополним условия примера 3. Предположим, что 20 февраля ребенку исполняется 18 лет.
Сумма заработной платы, приходящаяся на период несовершеннолетия ребенка с 01.02.2008 по 20.02.2008, составляет 12 350 руб. ((19 000 руб. / 20 дн. x 13 дн.), где 20 дн. — количество рабочих дней в феврале при пятидневной рабочей неделе; 13 дн. — количество рабочих дней за период с 01.02.2008 по 20.02.2008).
Доход, исходя из которого рассчитывается сумма алиментов, равен 10 900 руб. (12 350 руб. — (12 350 — 600 — 600) руб. x 13%). При расчете суммы НДФЛ стандартный налоговый вычет на работника не предоставляется, так как сумма дохода с начала года превысила 20 000 руб.
Таким образом, сумма удерживаемых алиментов в рассматриваемой ситуации составляет 2725 руб. (10 900 руб. x 1/4).
О любом движении исполнительного листа необходимо письменно уведомить получателя алиментов.
При увольнении сотрудника, добровольно уплачивающего алименты по заявлению, удержание алиментов прекращается. Однако об этом необходимо немедленно сообщить получателю алиментов. Удержание алиментов может быть возобновлено на основании вновь поданного сотрудником заявления по новому месту работы. Задолженность по алиментам в этих случаях может быть удержана с сотрудника по его заявлению или взыскана в судебном порядке.
С алиментами лучше не ошибаться
Производя удержания по исполнительным листам, лучше не ошибаться. За неправильное удержание предусмотрена административная ответственность. Кроме того, если в ходе проверки судебный пристав выявит, что неправильное удержание алиментов производилось умышленно, он обратится в прокуратуру чтобы должностных лиц организации привлекли к уголовной ответственности (подробнее об этом см., «За неправильное удержание алиментов предусмотрена ответственность»).
Это важно знать: Доверенность на получение исполнительного листа в арбитражном суде
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Нужно ли согласие работника
Необходимость в заявлении на отчисления с зарплаты возникает только тогда, когда инициатором становится сам работник: например, при его желании регулярно оплачивать какие-то услуги или при мировом соглашении сторон конфликта. Во всех остальных случаях работник не может самостоятельно регулировать порядок удержания, но администрация в любом случае должна предупреждать работника, что с определенной даты его заработная плата будет ограничиваться.
Получив такое сообщение, сотрудник имеет право обжаловать исполнительный лист: если он выдан судом, то в суде высшей инстанции, если службой судебных приставов — у руководства ФСС. До принятия решения об аннулировании исполнительного документа финансовые санкции будут действовать и удержания из зарплаты будет продолжаться.
Действующий юрист по Трудовому праву, руководитель отдела кадров. Стаж работы более 10 лет.
Загрузка...
