Трудовой Договор с Иностранной Организацией не Имеющей Представительства в РФ

Департамент общего аудита по вопросу налогообложения доходов сотрудников, работников зарубежного представительства

У головной Компании — резидента РФ есть зарегистрированное представительство на территории Украины, представительство Компании не является юридическим лицом по законодательству Украины и не осуществляет самостоятельно хозяйственной деятельности, во всех случаях действует от имени и по поручению Компании. Представительство использует труд наемных работников — только граждан Украины.
Сотрудники представительства в рамках поставленных им задач направляются в командировки, в т.ч. заграницу.
Должна ли головная компания заключать трудовые договора с такими сотрудниками- нерезидентами от своего лица. Считаются ли вышеуказанные лица сотрудниками головной компании, резидента РФ?
Законодательством какой страны необходимо руководствоваться в части размера выплаты суточных по командировкам сотрудников Представительства, а также документального оформления таких командировок?
В случае если головная компания оплатит сотрудникам Представительства курсы повышения квалификации на территории России. Будут ли такие выплаты считаться доходами от источников за пределами Российской Федерации, полученные лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, и не признаваться объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации?

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Представительство не является юридическим лицом. Представительство наделяется имуществом создавшим его юридическим лицом и действует на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности (пункт 3 статьи 55 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 14-ФЗ[1] общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

Создание обществом филиалов и открытие представительств на территории Российской Федерации осуществляются с соблюдением требований настоящего Федерального закона и иных федеральных законов, а за пределами территории Российской Федерации также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создаются филиалы или открываются представительства, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту (пункт 3 статьи 5 Закона № 14-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона № 14-ФЗ филиал и представительство общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных обществом положений. Филиал и представительство наделяются имуществом создавшим их обществом.

Руководители филиалов и представительств общества назначаются обществом и действуют на основании его доверенности.

Филиалы и представительства общества осуществляют свою деятельность от имени создавшего их общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства общества несет создавшее их общество. Трудовой Договор с Филиалом Иностранной Компании.

Трудовой Договор с Иностранной Организацией не Имеющей Представительства в РФ

Физические лица указывают в налоговых декларациях сведения о своих доходах, полученных от налоговых агентов, на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, выданных этими налоговыми агентами. В свою очередь, справки о доходах заполняются на основании налоговых карточек, то есть данные о доходах указываются в налоговых декларациях в том периоде, в котором они указаны в налоговой карточке. Для приведенных в вопросе примеров налоговая карточка заполняется следующим образом.

Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Если заработная плата за декабрь была начислена в 2001 году, а выплачена в 2002 году, такая сумма отражается в налоговой карточке за декабрь 2001 года. Следовательно, такой доход должен быть отражен в декларации за 2001 год и пересчитан в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации иностранной валюты к российскому рублю, установленному на последний день того месяца, за который этот доход был начислен.

Виды налогообложения

Как и другие предприятия, иностранные представительства обязаны отдавать процент дохода или конкретной суммы от него в казну государства. Однако, нужно учитывать и то, что они могут проводить в России как предпринимательскую деятельность, так и иметь другой круг потенциальных доходов, на что нельзя не обращать внимание.

С чего платят налоги нерезиденты РФ, имеющие постоянные представительства? Что же такое постоянное представительство и чем оно занимается?

Это понятие раскрывается и как филиал компании, и распространяется на любые другие подразделения организаций, постоянно проводящих свою предпринимательскую деятельность в России. Нужно уточнить, что это практически всегда (но не всегда) оказывается предпринимательством, а другие существующие еще вспомогательные подразделения организаций имеют совершенно иную формулу налогообложения. С чего же государство может взимать налоги таких субъектов деятельности?

Во-первых, одним из объектов станет доход, который организация получила в результате собственной деятельности в России. Любопытно то, что для вычисления уже конкретной суммы и процента, что нужно будет выплатить в качестве налога, берется не число полученного дохода, а разница между ним и всеми расходами. Кстати, все данные должны быть конкретно расписаны по документам, чтобы не нахвататься проблем с налоговыми органами. Таким образом, например, проводится налогообложение торговых организаций.

Во-вторых, налог нужно будет уплатить и с доходов, которые получит нероссийская организация после использования, или даже просто из-за владения своим имуществом. Безусловно, оно должно быть зарегистрировано именно на это действующее представительство. Точно так же, как рассчитывается предыдущая сумма налога, здесь она получается аналогично: нужно от «реального дохода» отнять «затраты на его получение», например, при обслуживании машин или проводя ремонтные работы в гостинице, ресторане и подобное.

Как видите, далеко не все иностранные организации одинаковым образом обязаны платить по счетам, рассчитываясь с государством. Это потому, что кроме осуществления только производственных работ либо работ, приносящих прибыль при обыкновенном владении объектом, существуют и другие виды деятельности.

Так, существуют представительства, занимающиеся только оказанием услуг так называемого подготовительного или вспомогательного характера. Помогают они, безусловно, не бесплатно. Как правило, такие услуги предоставляются представительствами на постоянной основе. Не смотря на это, налогообложение проходит несколько иначе. В отличие от предыдущих видов, эти лишаются процента не от разницы между прибылью и расходами, а от размера затрат на проведение своей деятельности. То есть, чем меньше тратит организация на свои функции, тем меньше с нее потом спросят. На сегодня установлен уровень в 20%.

Проверка иностранного контрагента как способ подстраховки

Всегда легче начинать работу с партнером, если его бизнес-характеристика не вызывает сомнений. И если российские компании легко проверить с помощью платных и бесплатных онлайн-сервисов, то с иностранными контрагентами дело обстоит несколько сложнее.

Справедливости ради стоит заметить, что на сегодняшний день в сети есть несколько ресурсов, позволяющих проверить иностранное юрлицо. Вызывающим наибольшее доверие можно назвать госресурс, организованный одним из министерств Правительства РФ.

Сотрудничество с иностранными компаниями уже давно приняло систематический характер. Несмотря на это процесс составления и подписания ВЭД-соглашений так и не стал обыденным или типовым. В то же время такое разнообразие форм контрактов не должно пугать потенциальных партнеров. Главное в договорной работе – подробная и глубокая проработка всех возможных нюансов будущей совместной деятельности.