Глава 10. Бухгалтерский учет потерь и недостач. Списание товара в пределах норм естественной убыли
При приемке была выявлена недостача в размере 20 килограмм. Расстояние, которое преодолел перевозчик, — 200 километров. Организация списывает отклонения в пределах норм естественной убыли на счет 20 в месяце приобретения сырья. В отношении недостачи, превышающей нормы естественной убыли, она выставляет претензию перевозчику.
В соответствии с Приложением 3 к Приказу Минсельхоза России N 425, Минтранса России N 138 от 21 ноября 2006 г. норма естественной убыли при перевозке автомобильным транспортом замороженного мяса в тушах на расстояние 200 километров составляет 0,25 процента. Таким образом, норма естественной убыли мяса при перевозке — 5 килограммов, что соответствует 1375 руб. (в т.ч. НДС — 125 руб.). Сверхнормативная недостача мяса (15 кг) на сумму 4125 руб. (в том числе НДС — 375 руб.) предъявляется перевозчику.
Дебет 10 Кредит 60
— 495 000 руб. — принято на учет мясо в фактическом количестве (1980 кг x 250 руб.);
Дебет 19 Кредит 60
— 49 500 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (1980 кг x 25 руб.);
Дебет 68-НДС Кредит 19
— 49 500 руб. — НДС принят к вычету;
Дебет 94 Кредит 60
— 1250 руб. — отражена недостача мяса в пределах норм естественной убыли;
Дебет 19 Кредит 60
— 125 руб. — отражена сумма НДС в части, которая приходится на потери в пределах норм естественной убыли;
Дебет 68-НДС Кредит 19
— 125 руб. — НДС принят к вычету;
Дебет 20 Кредит 94
— 1250 руб. — недостача в пределах норм естественной убыли списывается в производство;
Дебет 76-2 Кредит 60
— 4125 руб. — предъявлена претензия перевозчику на сумму недостающего товара.
Согласно п. 7 ст. 254 Налогового кодекса потери от недостачи или порчи материально-производственных запасов при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли для налогообложения приравниваются к материальным расходам.
Из положений пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса следует, что потери сверх утвержденных норм нельзя учесть в составе материальных расходов для налогообложения прибыли. Сумма такой недостачи включается в состав расходов только в бухучете.
Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н).
В настоящее время согласно законодательству организация вправе принять к вычету «входной» налог на добавленную стоимость со всей цены утраченного товара.
Если официальные нормы естественной убыли при транспортировке или хранении для отдельных видов продуктов питания и иных материальных ценностей не установлены, это означает, что в отношении этих товаров пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса применять нельзя.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: Списана Недостача Материалов Сверх Норм Естественной Убыли При Невозможности ее Взыскания.
Выявленные инвентаризацией недостачи сверх норм естественной убыли и при отсутствии виновных отражаются бухгалтерской проводкой
Как быстро выучить стихотворение наизусть? Запоминание стихов является стандартным заданием во многих школах.
Как научится читать по диагонали? Скорость чтения зависит от скорости восприятия каждого отдельного слова в тексте.
Как быстро и эффективно исправить почерк? Люди часто предполагают, что каллиграфия и почерк являются синонимами, но это не так.
Как научится говорить грамотно и правильно? Общение на хорошем, уверенном и естественном русском языке является достижимой целью. Недостача Материальных Ценностей в Пределах Норм Естественной Убыли Списывается за Счет.
Как закрыть 94 счет после списания товара: методика закрытия счета и оформления документации
Для определения оборота денежных активов, предприятие использует дополнительные к основным счета. Так, имея в своём владении какое-либо имущество, нужно проводить отчетность по расходах на её содержание.
Также обязательно стоит предусматривать ситуации, во время которых имущество может быть испорченно, и последующее приобретении нового оборудования взамен сломанного. Счёт 94 использует данные не только по материальным ценностям, но и хранит информацию обо всех недостачах компании, которые могли произойти впоследствии технических или других ошибок.
Для определения суммы, которая оказывается в недостаче, нужно провести инвентаризацию и по итоговой информации понять, сколько средств уйдёт на возмещение недостачи.
Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета, новая редакция
В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами.
Счет 94 в бухгалтерском учете
Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94.
По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.
3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.
Нормируемые потери и недостачи
К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами. Недостача Товаров в Пределах Норм Естественной Убыли в Торговой Организации Списывается.
Корреспонденция счета 94
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 94 | 01 | Зарегистрирована недостача основных средств |
| 94 | 03 | Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду |
| 94 | 07 | Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж |
| 94 | 08 | Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы |
| 94 | 10 | Зарегистрирована недостача материалов |
| 94 | 11 | Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных |
| 94 | 16 | Отнесена сумма отклонений касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15) |
| 94 | 19 | Отнесена сумма НДС касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи |
| 94 | 20 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве |
| 94 | 21 | Зарегистрирована недостача полуфабрикатов |
| 94 | 23 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве |
| 94 | 29 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах |
| 94 | 41 | Зарегистрирована недостача товаров |
| 94 | 42 | Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ |
| 94 | 43 | Зарегистрирована недостача готовой продукции |
| 94 | 44 | Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи |
| 94 | 45 | Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции |
| 94 | 50.1 | Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации) |
| 94 | 50.2 | Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации) |
| 94 | 60 | Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков |
| 94 | 71 | Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или потраченные необоснованно |
| 94 | 73.2 | не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач |
| 94 | 76.2 | Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач |
Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли в цехе основного производства списывается с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи
Как быстро выучить стихотворение наизусть? Запоминание стихов является стандартным заданием во многих школах.
Как научится читать по диагонали? Скорость чтения зависит от скорости восприятия каждого отдельного слова в тексте.
Как быстро и эффективно исправить почерк? Люди часто предполагают, что каллиграфия и почерк являются синонимами, но это не так.
Как научится говорить грамотно и правильно? Общение на хорошем, уверенном и естественном русском языке является достижимой целью.
Инвентаризация материалов Списание недостач материалов в пределах норм естественной убыли
Пример 1. Допустим, что организацией выявлена недостача материалов сверх норм естественной убыли при наличии виновного лица. Виновное лицо добровольно возмещает ущерб от недостачи материалов, исходя из их рыночной стоимости.
Отражена недостача материалов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации
Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба
Учтена в составе внереализационных доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба
Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата)
Пример 2. Допустим, что организацией выявлена недостача материалов при отсутствии виновного лица. При этом отсутствие виновного лица подтверждается только решением следственных органов или виновное лицо имеется, но суд отказал во взыскании убытков с него вследствие необоснованности иска.
Отражена недостача материалов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации
Списан ущерб от недостачи материалов (в связи с отказом суда во взыскании ущерба с виновного лица вследствие необоснованности иска)
Пример 3. Допустим, что организацией выявлена недостача материалов при наличии виновного лица в условиях, когда суд состоялся и вынес виновному лицу оправдательный приговор. В случаях, когда имеются такие решения судебных органов, организация имеет право убытки от недостач, потерь и хищений имущества отнести на финансовые результаты организации и уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму понесенных убытков.
Загрузка...
