Как отразить отпускные в бухгалтерском учете?
Выплаты, произведенные в связи с ДО, относятся к расходам по обычным формам деятельности предприятия. Отражать их нужно по дебету учета расходов на производство. Корреспонденция – счет 70 «Расчеты с персоналом».
ВАЖНО! Если совокупная длительность ежегодного отдыха сотрудника (включая ДО) превышает 28 дней, выплаты за последующие дни будут включены в состав бухгалтерского убытка.
При выдаче отпускных образуется постоянное налоговое обязательство. Его нужно отразить по дебетовому счету 99 «Прибыль и траты». Корреспонденция – кредитовый счет 68 «Расчеты по налогам»
НДФЛ при выплатах в связи с ДО
НДФЛ удерживается в дату выплаты средств работнику. Данное правило изложено в пункте 4 статьи 226 НК. Согласно статьям 209 и 210 НК отпускные являются налогооблагаемым доходом сотрудника. НДФЛ будут удерживаться в любом случае, даже если ДО предоставляется работнику в связи со вредными условиями труда.
ВАЖНО! Дополнительный отпуск положен лицам, подвергнувшимся действию радиации во время катастрофы на Чернобыльской АЭС. Он, согласно положениям письма Минфина от 23 июля 2010 года, облагаться НДФЛ не будет.
Удержание страховых взносов
Согласно части 1 статьи 7 ФЗ №212 отпускные по дополнительному отдыху облагаются страховыми взносами. Существует только одно исключение – выплаты в связи с отпуском, предоставленным людям, подвергнутым радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Это особый случай, так как выплаты являются скорее не отпускными, а компенсацией за вред здоровью. Данная форма компенсации не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Включение отпускных по ДО в состав расходов по налогу на прибыль
Траты налогоплательщика – это любые начисления сотрудникам: зарплата, компенсации, различные стимулирующие начисления, отпускные (согласно статье 255 НК РФ). Траты будут признаны расходами в целях оплаты налогов только в том случае, если они подтверждены первичной документацией. Налогооблагаемой базой являются только выплаты по ДО, продолжительность которого установлена законодательством.
Если длительность отпуска превышает установленные сроки, выплаты по оставшимся дням не относятся к налогооблагаемой базе.
Налогооблагаемой базой согласно пункту 24 статьи 270 НК РФ не будут считаться выплаты по ДО, который предоставлен на основании коллективных договоров и нормативных актов предприятия. К примеру, на предприятии работает сотрудник с инвалидностью. Данной категории служащих не предоставляется согласно закону дополнительный отпуск. Однако работодатель может самостоятельно установить ДО для сотрудника. Предоставляться отпуск будет на основании нормативных актов предприятия. Отпускные, выдаваемые на период отдыха, не будут считаться налогооблагаемой базой. Есть ли у Социальных Работников Дополнительный Отпуск.
Особые случаи предоставления дополнительных оплачиваемых отпусков
Наряду с ежегодными дополнительными оплачиваемыми отпусками за работу во вредных и (или) опасных условиях труда (см. 7 и 8 номера журнала за 2004 год), а также дополнительными отпусками за работу в режиме ненормированного рабочего дня (см. 9 номер журнала за 2004 год) дополнительные отпуска предоставляются работникам, имеющим особый характер работы, занятым в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Таковы положения статьи 116 Трудового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — ТК РФ).
Кроме того, согласно статье 423 ТК РФ права отдельных категорий работников на дополнительные оплачиваемые отпуска могут быть закреплены и в некоторых других нормативных правовых актах, признанных на сегодняшний день действующими. Именно признание того или иного нормативного акта действующим на сегодняшний день означает то, что расходы организаций на предоставление работникам тех или иных дополнительных оплачиваемых отпусков должны производиться за счет средств, относимых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. В случае, если нормативный акт, согласно которому дополнительные отпуска предоставлялись ранее (до вступления в силу ТК РФ, то есть до 1 февраля 2002 г.), не может быть признаны действующим, суммы среднего заработка за дни таких отпусков должны оплачиваться из собственных средств организаций, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль.
Например, пунктом 9 постановления ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. № 194 «О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства» занятым в двух- и трехсменном режиме работы лицам был установлен дополнительный отпуск из расчета по одному дню за каждые отработанные два года, но не более двух дней, а работающим в три смены — по одному дню за каждый отработанный год, но не более четырех дней. Однако Решением Верховного Суда Российской Федерации от 21 мая 2002 г. № ГКПИ 2002-353 пункт 9 указанного постановления признан недействующим, а потому указанный дополнительный отпуск предоставляться в настоящее время не может.
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы
В соответствии со статьей 118 ТК РФ ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы предоставляется отдельным категориям работников, труд которых связан с особенностями выполнения работы.
При этом перечень категорий работников, которым может устанавливаться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы, а также минимальная продолжительность такого отпуска и условия его предоставления определяются Правительством Российской Федерации.
До настоящего времени соответствующее постановление Правительства Российской Федерации не принято, а потому предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за особый характер работы затруднено. Если организация сочтет возможным собственным решением определить перечень категорий работников, которым предоставляется указанный дополнительный отпуск, а также установить его продолжительность, она должна быть готова относить расходы по оплате среднего заработка за счет собственных средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль. Специалист по Социальной Работе Дополнительный Отпуск.
Постановление Правительства РФ от 21.04.2010 N 258 (ред. от 25.03.2013) О минимальной продолжительности ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков и об условиях их предоставления работникам представительств Российской Федерации за границей
В соответствии со статьей 339 Трудового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам представительств Российской Федерации за границей (далее — работники) предоставляется при наличии в стране пребывания одного из следующих условий:
г) нестабильная общественно-политическая обстановка, включая террористическую деятельность;
2. Утвердить прилагаемый перечень стран с особыми (в том числе климатическими) условиями, дающими право работникам представительств Российской Федерации за границей на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (далее — перечень).
минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, работающим в предусмотренных перечнем странах, составляет 3 календарных дня;
ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам сверх ежегодного основного оплачиваемого отпуска;
на период нахождения работников в ежегодном дополнительном оплачиваемом отпуске им сохраняется должностной оклад в иностранной валюте и надбавка к должностному окладу в иностранной валюте (при наличии оснований для ее установления), а также:
денежное содержание, исчисляемое в порядке, определенном м Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. N 562 «Об утверждении Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих», — для федеральных государственных гражданских служащих;
средняя заработная плата в рублях, исчисляемая из фактически начисленной заработной платы в рублях, — для иных работников.
4. Установить, что Министерство иностранных дел Российской Федерации по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации, Службой внешней разведки Российской Федерации и Министерством обороны Российской Федерации при возникновении либо исчезновении в стране пребывания одного из условий, указанных в пункте 1 настоящего Постановления, представляет в Правительство Российской Федерации в установленном порядке предложения о внесении соответствующих изменений в перечень.
5. Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, работающим в конкретных странах, предусмотренных перечнем, определяется Министерством иностранных дел Российской Федерации по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации, Службой внешней разведки Российской Федерации и Министерством обороны Российской Федерации.
6. Финансовое обеспечение расходов, связанных с реализацией настоящего Постановления, осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусматриваемых федеральным органам исполнительной власти в федеральном бюджете на соответствующий год на исполнение действующих расходных обязательств.
Загрузка...