Признается ли Расходом Усн Недостача Товаров Если не Выявлено Виновное Лицо

Как правильно и на основании каких документов произвести списание недостачи в случаях, когда вина ответственных лиц доказана или вина ответственных лиц не доказана?

Как правильно и на основании каких документов произвести списание недостачи в случаях, когда вина ответственных лиц доказана или вина ответственных лиц не доказана?

В соответствии с положениями п. 71 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденными Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 (далее по тексту – Правила ведения бухгалтерского учета), выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.

Согласно положениям п. 72 Правил ведения бухгалтерского учета комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации.

Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой финансовой отчетности.

Таким образом, результаты инвентаризации (недостача) а также решения комиссии по удержанию недостачи с виновного лица должна быть отражены в протоколе инвентаризации.

Исходя из положений пп. 5 п. 2 ст.115 Трудового кодекса РК, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника.

Учитывая положения п. 3 ст.115 Трудового кодекса РК, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам, а также в случаях, предусмотренных законами РК и вышеуказанной ст.115 Трудового кодекса РК, размер ежемесячного удержания не может превышать 50% причитающейся работнику заработной платы.

Таким образом, если виновное в недостаче лицо известно, то на основании Протокола комиссии по инвентаризации:

Должны издать приказ об удержании с виновного лица-работника стоимость товара (недостачи) с учетом НДС.

От работника необходимо получить письменного согласие на удержание, при этом, сумма удержания в месяц не должна превышать 50% от причитающейся заработной платы работнику.

Если работник отказывается предоставлять письменное согласие на удержание, то данный вопрос тогда решается в судебном порядке.

За счет собственных средств компании (если виновный не установлен и уголовное дело закрыто или в случае признания судом отказа во взыскании с виновника). При этом: на балансовую стоимость недостающего товара:

В процессе инвентаризационной проверки контролирующей комиссией составляются описи. При выявлении несовпадения фактических данных о наличии учитываемых объектов с учетными сведениями организации заполняются сличительные ведомости, в которых фиксируются как излишки, так и недостачи, обнаруженные при инвентаризации.

У лиц, ответственных за сохранность фактически отсутствующих активов, руководству организации надлежит выяснить причины и обстоятельства их утраты. В соответствии с полученными объяснениями необходимо принять решение о том, будет ли произведено списание недостающих объектов за счет виновных лиц или утрата будет отнесена на издержки производства. Списание Недостачи Товара При Усн Доходы Минус Расходы.

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

Если в процессе заготовления, хранения и продажи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) будут выявлены их недостача или порча, то первоначально они отражаются на дебете счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счетов учета названных ценностей (10, 41, 50 и др.).

• по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость (стоимость по учетным ценам минус торговая наценка);
• по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная или восстановительная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
• по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь.

Пример

В ЗАО «Импульс» при инвентаризации была выявлена недостача материалов по учетным ценам на 300 руб. и основных средств, первоначальная стоимость которых составляет 15 000 руб. Сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам — 5 000 руб.
В бухгалтерском учете «Импульса» сделаны проводки:

Дебет 94 Кредит 10 — 300 руб. — отражена недостача материалов; Дебет 02 Кредит 01 — 5000 руб.; Дебет 94 Кредит 01 — 10 000 руб. (15 000 — 5 000) — отражена недостача основных средств.

Исключениями, когда для отражения в учете недостач применяются другие счета, являются два следующих случая:

1. Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, сразу относятся на дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

2. Потери ценностей, выявленные при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, а также их недостача сверх предусмотренных в договоре величин или порча отражаются по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям». Виновникам потерь (поставщикам или транспортным организациям) предъявляется претензия в установленном законом порядке, с учетом условий договора. В случае отказа суда во взыскании с виновников вышеуказанных сумм потерь делается запись по дебету счета 94 и кредиту счета 76.2.

В старой инструкции по применению плана счетов было записано, что в торговых организациях, ведущих учет товаров по продажным ценам, на дебете счета 94 должна отражаться стоимость недостающих или испорченных товаров в оценке по вышеуказанным ценам.

В новой инструкции эта запись отсутствует, и, следовательно, всем организациям предписано во всех случаях дебетовать счет 94 на фактическую себестоимость недостающих (испорченных) товаров. Поэтому при учете товаров по продажным ценам для отражения в учете недостачи (порчи) товаров следует делать следующие записи:

Дебет 42 Кредит 41 — на сумму торговой наценки; Дебет 94 Кредит 41 — на фактическую себестоимость товаров.

Учет недостачи прошлых лет

На дебете счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 98.3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы», отражаются также недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, однако только те суммы недостач, которые признаны материально ответственными лицами, или те, на которые имеется решение суда о взыскании суммы недостачи с виновных лиц.

Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредитуется счет 94. По мере погашения вышеуказанной задолженности кредитуется счет 91.1 «Прочие доходы» и дебетуется счет 98.3.

Списание недостач

Как мы уже отметили, выявленные недостача и порча ценностей в большинстве случаев первоначально записываются на дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем, после решения руководителя организации о том, за чей счет их списать, бухгалтер кредитует счет 94 и дебетует соответствующие счета. Недостача При Инвентаризации Усн Доходы Минус Расходы.

Недостачи и потери от порчи ценностей: счет 94

Начисление суммы ущерба, рассчитанного по результатам инвентаризации, отражается на счете 94 «Недостачи и потери», по дебету которого фиксируется сумма недостачи, а по кредиту – ее списание на установленный источник. В зависимости от вида актива, которого недосчитались, формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей будет различным не только по задействованным счетам, но и по суммам, участвующими в исчислении ущерба: