Порядок Бухгалтерского Учета Начисления Заработной Платы и Удержаний из Нее

Вычеты из заработной платы

Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогообложения

Список таких выплат достаточно велик. Существуют выплаты, которые в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим законодательно предоставлены льготы (для целей налогообложения такие выплаты включаются в расчет в суммах, превышающих льготируемую величину).

К первой группе, в частности, относятся предоставленные организацией работникам материальные и социальные блага:

2) индивидуальная подписка на периодические издания (газеты, журналы) и книги; абонентская плата за телефон;

4) бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;

5) внесение платы за родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также платы за обучение в учебных заведениях;

6) выдача работникам бесплатно или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;

7) отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др. Ко второй группе относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость вещевых подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12-кратной величины месячной минимальной оплаты труда.

Порядок налогообложения таких лиц не отличается от установленного для состоящих в штате организации, за исключением льгот по подоходному налогу, установленных для застройщиков и на содержание детей и иждивенцев – они не предоставляются лицам, не состоящим в штате организации.

В настоящее время у многих физических лиц отсутствуют основные места работы, поэтому они вынуждены работать по разовым трудовым соглашениям. При исчислении им налога доход уменьшается на все предусмотренные законом вычеты. Бухгалтерия при этом должна потребовать от этих лиц личные заявления, документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а также трудовую книжку.

Организация не реже одного раза в квартал в срок, согласованный с налоговым органом, представляет на указанных лиц справки о выплаченных доходах.

Базой для удержания алиментов служат исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том. В соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему открыть субсчет 1 «Удержания по исполнительным листам».

1) заработная плата по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг) и т. п.;

2) доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу во вредных и опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах; за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т. п.);

3) премии (вознаграждения), которые имеют регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

6) заработная плата за время отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

7) дополнительные выплаты, установленные работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ; Бухгалтерский Учет Начисленной Заработной Платы и Удержаний из Нее.

Итоги

Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По разным видам трудовых выплат, например по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

Узнать больше об особенностях расчета зарплаты на предприятии вы можете в статьях:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Учет Удержаний из Заработной Платы на Счетах Бухгалтерского Учета.

Т-1, Т-1а, Т-2 ЗУП 3.1, Т-3, Т-4, Т-5, Т-5а, Т-6, Т-6а, Т-7, Т-8 ЗУП 3.1, Т-8а, Т-9, Т-9а, Т-10, Т-10а, Т-11, Т-11а, Т-13, Личная карточка работника ЗУП 3.1, Приказ о предоставлении отпуска работнику ЗУП 3.1, ЗиКГУ, ERP

Печатные формы документов Зарплата Управление персоналом (HRM) Учет рабочего времени Зарплата Управление персоналом (HRM) Учет рабочего времени v8 v8::СПР ERP2 ЗКГУ3.0 ЗУП3.x БУ Абонемент ($m)

Внешняя печатная форма / внешний отчет Т-1, Т-1а, Т-2, Т-3, Т-4, Т-5, Т-5а, Т-6, Т-6а, Т-7, Т-8, Т-8а, Т-9, Т-9а, Т-10, Т-10а, Т-11, Т-11а, Т-13 для конфигурации Зарплата и Управление Персоналом 3.1.8.216 – 3.1.17.138 (подходит и к ЗиКГУ) и ERP Управление предприятием 2.4.7.151 – 2.5.6.144 (поддерживаются и на релизах выше) с авторегистрацией для соответствующих документов. Учет Заработной Платы Начисление Удержание из Зарплаты Выплаты.

ГЛАВБУХ-ИНФО

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Конкретные сроки выплаты заработной платы устанавливаются организацией самостоятельно в коллективном договоре.

Оплата труда работников организации осуществляется по утвержденным тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам в зависимости от принятой в организации систе­мы оплаты труда и условий трудового договора (контракта).

Суммы оплаты труда (заработная плата, премии, вознаграждения по итогам работы за год и др.), причитающиеся работникам, отражаются в учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производ­ство (для торговых организаций — расходов на продажу) и других источников.

Начисление и распределение заработной платы по указанным ранее группам персона­ла осуществляется на основе первичных учетных документов (табелей учета использова­ния рабочего времени, сменных рапортов о выработке, листков о простоях, нарядов на сдельную работу и др.). Все первичные учетные документы поступают в бухгалтерию, где их группируют по производствам, цехам, подразделениям организации, а внутри них по видам произведенной продукции (работ, услуг), а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Сгруппированные первичные учетные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной оплаты труда на соответствующие счета.

Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, подразделению и др. составляют лицевые счета, платежные и расчетные ведомости.

В соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21.12.1998 № 8 64н, на малых предприятиях для начисления и оплаты труда может применяться ведомость учета оплаты труда (форма № В-8).

Операции по начислению оплаты труда и его распределению по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу) оформляются следующими проводками:

Начислена оплата труда работникам, занятым деятельности или по продаже готовой продукции

Начислена оплата труда работникам, занятым работ, затраты по которым относятся будущих периодов (горно-подготовительные работы

Расходы на оплату труда работников, связанные с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нема­териальных активов, на себестоимость продукции не относятся и, в конечном счете, учи­тываются в стоимости приобретаемых или создаваемых активов.

Начисление оплаты труда по указанным выше операциям отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов по учету оборудования к установке (счет 07), материалов (счета 10, 15) и вложений во внеоборот­ные активы (счет 08).

Выплата заработной платы производится, как правило, из кассы организации. По просьбе отдельных работников выплаты могут производиться путем безналичного пере­числения оплаты труда на банковские счета работников.

Выплата заработной платы и других видов оплаты труда отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами по учету денеж­ных средств (счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета»).

Расчет средней зарплаты

Зарплата среднедневная = (Зарплата основная + Дополнительно) / (12 × 29,3)

• Зарплата основная — сумма основной заработной платы за 12 месяцев. Входят оплата по должностному окладу, по тарифу или сдельно.
• 29,3 — усредненное количество дней в месяце, установленное законом.
• Дополнительно — дополнительные выплаты за 12 месяцев. В фонд дополнительной зарплаты входят доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные.

Когда сотрудник увольняется, к зарплате добавляется компенсация за неиспользованный отпуск. В этом случае среднемесячная зарплата корректируется на фактически отработанное время и вычисляется заработок за день. Число дней оставшегося отпуска умножают на среднедневную заработную плату.

Как расшифровать и понять лист по заработной плате?

Закон о труде гласит, форма расчетного листа утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников, например, с помощью приказа. Может выдаваться в бумажном или электронном виде — .

Для учета выданных документов можно вести журнал регистрации расчетного листков или ведомость учета.