Вывод
При разовых и проектных работах удобно привлекать исполнителей по договорам ГПХ.
Самый выгодный для бизнесмена вариант — если исполнитель будет «самозанятым ИП», т.е. предпринимателем, который платит налог на профессиональный доход.
Но использовать договор ГПХ для замены трудового договора опасно. Если налоговики докажут, что имели место трудовые отношения, то работодателю придется доплатить НДФЛ и страховые взносы, а также штрафы и пени. Трудовой Договор и Гражданско Правовой Договор Самозанятый.
Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
Многие видели пометку к вакансиям — «работа без трудового договора», но пишут так вовсе не суровые нарушители закона. Часто работодатели не желают заключать с работниками трудовые договоры. Причины для этого бывают разные. Кто-то из работодателей пытается оптимизировать налогообложение, а кому-то просто не нужен работник на данную должность на постоянную работу. А поскольку срочный трудовой договор можно заключить только в единицах случаев, вариант — использование гражданско-правового договора (далее – ГПД), который еще, по ошибке называют договор трудового найма. Однако, так называемый трудовой найм — это не так уж и безопасно для работодателей. Главный риск – переквалификация гражданско-правового договора в трудовой.
Отличие трудового договора от гражданско правового
Чтобы узнать, как можно себя уберечь от переквалификации гражданско-правового договора в трудовой для начала необходимо понять, в чем же принципиальная разница между ними:
Все, что связано с заключением трудового договора регулируется Трудовым кодексом, все, что связано с ГПД – Гражданским кодексом.
Стоит обращать внимание на то, что в трудовом договоре сторонами являются работник и работодатель, а в ГПД — подрядчик (исполнитель) и заказчик.
Трудовой договор – выполнение обусловленной трудовым договором или должностной инструкцией трудовой функции, ГПД – конкретное задание (например, серию мероприятий).
Работник по трудовому договору включается в длительный процесс труда, у которого нет завершения (кроме увольнения), а в случае ГПД – важен конечный результат.
Работник подчиняется локальным нормативным актам (например, Правилам внутреннего трудового распорядка), а лицо, работающее по ГПД – собственно этому условиям этого договора.
У ГПД есть начальный и конечный срок. Трудовой договор, как правило, бессрочный. Во всяком случае, закон содержит исчерпывающий перечень оснований для заключения срочного трудового договора – «попасть» в них сложно.
По трудовому договору – регулярно, не реже двух раз в месяц. По ГПД – по согласованию сторон. Как правило, оплата по ГПД приурочивается к этапам выполнения работы, либо авансируется, либо и вовсе осуществляется только после сдачи работ.
По трудовому договору работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск и выходные дни, оплачиваются командировки и дни временной нетрудоспособности и прочее. В соответствии же с ГПД социальные гарантии подрядчику не предоставляются.
Плюсы гражданско-правового договора
Итак, как мы видим, работа без трудового договора, с использованием вместо него ГПД, освобождает работодателя от большого количества обязанностей, таких как:
Признаки, которые выдают гражданско-правовой договор
Помимо основных рисков манипуляций с трудовыми отношениями, о которых будет рассказано далее, также не стоит забывать о том, что далеко не все трудовые функции можно заменить подрядом.
Например, для должности «секретарь» определить результат работ как некое количество принятых телефонных звонков и факсовых сообщений, ответов на вопросы посетителей не представляется возможным.
Организациям следует учитывать, что существенными условиями работы по трудовому договору, определяющими ее отличие от выполнения работ (оказания услуг) по ГПД, являются:
Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор
Тем временем мы подобрались к самому основному негативному последствию заключения ГПД вместо трудового договора: в судебном порядке гражданско-правовые отношения могeт быть переквалифицированы в трудовые. Риск Переквалификации Договора с Самозанятым в Трудовой.
Почему предпринимателю ограничена возможность заключать ГТД
Привлечение к выполнению работ третьего лица и оформление с ним ГПД для организации выгодно. Подобное соглашение освобождает нанимателя от различного рода социальных и финансовых требований, которые гарантирует работнику ТК. Он:
Таким образом, наниматель ограждает себя от многих проблем и значительно экономит денежные средства.
Важно! Проверяющие и контролирующие органы уделяют изучению ГПД особое внимание. Если они обнаружат самую малую зацепку, позволяющую оспорить правомерность таких соглашений, то штраф станет неизбежным. Самозанятые Работают по Трудовым Или Правовым Договорам.
Может ли самозанятый привлекать субподрядчиков
Многих самозанятых интересует вопрос, можно ли нанять субподрядчика для крупных заказов, которые невозможно выполнить собственными силами, и не потерять право на применение «Налога на профессиональный доход». Законодательно для самозанятых установлен запрет на официальный найм работников по трудовым соглашениям.
Иными словами, законодательство не запрещает заключать договор подряда гражданско- правового характера с другими специалистами. О том, может ли самозанятый нанять подрядчика , налоговая служба рассказала в письме № АБ-4-20/16632@ .
Переквалификация налоговой инспекцией гражданско-правовых договоров в трудовые.
Арбитражным судом Владимирской области, Первым арбитражным апелляционным судом и ФАС Волго-вятского округа рассмотрено дело № А11-8361/2007-К2-22/483 по переквалификации договоров из категории гражданско-правовых в трудовые.
30 августа 2007 года заместитель руководителя Межрайонной ИФНС России № 10 по Владимирской области (далее по тексту – ИФНС), рассмотрев материалы выездной налоговой проверки от 23.07.2007 года № 17 в отношении ООО «Гостиница «Клязьма» г.Владимира (далее по тексту – Общество) принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 17.
Согласно решению налогового органа № 17 от 30.08.2007 года:
1. Общество было привлечено к налоговой ответственности:
1.1. По ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ, итого – 426 992,71 рублей,
2. Обществу были начислены пени, итого – 439 978,31 рублей,
3. Обществу было предложено уплатить недоимку:
3.1. По ЕСН – 799 179 рублей (п.п.3.1. — 3.108. решения № 17 от 30.08.2007 года),
3.2. По страховой и накопительной части за 2005 год – 784 345 рублей (п.п.3.109. — 3.112. решения № 17 от 30.08.2007 года),
4. Обществу было предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (п.4. решения № 17 от 30.08.2007 года),
5. Обществу было предложено удержать доначисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме: итого – 804 685 рублей.
Основанием для принятия такого решения налоговым органом явилось оценка гражданско-правовых договоров возмездного оказания услуг, заключенных между обществом и частными предпринимателями без образования юридического лица в период с 01.10.2004 года по 31.12.2006 года (глава 39 ГК РФ), как трудовые договоры (ТК РФ). ИФНС оценило данные договора как мнимые сделки (ст. 170 ГК РФ).
В обоснование своей позиции заявитель считает необходимым указать на следующие обстоятельства.
В 2003-2007 годах Общество действительно заключило несколько гражданско-правовых договоров возмездного оказания услуг с частными предпринимателями без образования юридического лица, в том числе и в период с 01.10.2004 года по 31.12.2006 года.
Данные договоры не являются трудовыми и к ним к не могут быть применены нормы ТК РФ по следующим основаниям.
Все оспариваемые налоговым органом договора возмездного оказания услуг заключались в соответствии с требованиями ГК РФ.
Противоположной стороной по данным договорам всегда выступали не физические лица, а частные предприниматели без образования юридического лица (все они имеют статус частных предпринимателей и соответствующие свидетельства о регистрации в качестве частных предпринимателей). Данные частные предприниматели всегда выступали исполнителями по данным договорам. Именно они являлись самостоятельными субъектами налоговых правоотношений. Все эти частные предприниматели состояли и состоят до настоящего времени на налоговом учете в соответствующих налоговых органах по месту своего жительства, самостоятельно составляли и предоставляли в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и самостоятельно уплачивали налоги от сумм своих вознаграждений, получаемых в том числе и от Общества.
Загрузка...
