Безвозмездность некоторых услуг банков в рамках зарплатных проектов: налоговые последствия
В настоящее время карточки Cirrus/Maestro и Visa Electron, широко используемые в зарплатных проектах, организации не стоят ничего. Карточки Visa Classic и MasterCard Mass большинством банков выдаются за 10 — 15 долл., но и они в сезон наибольшего спроса некоторыми банками выдаются бесплатно. Однако сам по себе "пластик" — отнюдь не бесплатный: себестоимость карточек составляет 1 — 3 долл. в зависимости от их типа.
Ряд банков в целях привлечения максимального количества клиентов для реализации зарплатных проектов предлагает бесплатное обслуживание карточных счетов сотрудников не только за первый, но и за каждый последующий год обслуживания, взимая с организации только вознаграждение за зачисление сумм заработной платы на карточные счета.
Соответственно, в приложении "Тарифы по обслуживанию банковских карт" к договору о порядке выпуска и обслуживания зарплатных карт для сотрудников организации в графе "Размер тарифа" стоит коварное слово — "бесплатно".
Все это говорит о безвозмездности отдельных видов услуг, оказываемых банками в рамках зарплатных проектов.
"Следы" безвозмездных услуг хорошо просматриваются и в текстах самих договоров. Так, в ряде случаев в соглашениях об установке, обслуживании и функционировании банкоматов на закрытой территории организации отсутствует сумма ежемесячного комиссионного вознаграждения банка за такие услуги.
Напомним, что по общему правилу, установленному п.8 ст.250 НК РФ, в составе внереализационных доходов учитывается стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст.251 НК РФ.
Следовательно, организация, получившая безвозмездно отдельные виды услуг банка в рамках зарплатного проекта, должна учесть стоимость таких услуг для целей исчисления налога на прибыль по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст.40 НК РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем банковских услуг документально или посредством проведения независимой оценки.
Кстати, в данном случае в налоговом учете в состав внереализационных доходов включаются безвозмездно полученные услуги, которые на счетах бухгалтерского учета (в отличие от безвозмездно полученного имущества) не отражаются — бухгалтерские проводки для безвозмездных услуг не предусмотрены действующей методологией.
Для организаций, применяющих метод начисления, датой получения вышеуказанного внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества, приемки-сдачи работ, услуг (пп.1 п.4 ст.271 НК РФ). Например, при отсутствии комиссионного вознаграждения банка за установку, обслуживание и функционирование банкомата, принадлежащего банку-эмитенту, на закрытой территории организации датой получения внереализационного дохода является дата подписания банком-эмитентом и организацией-работодателем акта приема-передачи банкомата для работы с банковскими картами.
Если условиями договора предусмотрено, что зарплатная карточка выдается сотруднику бесплатно, то организация обязана исчислить, удержать из ближайшей выплаты зарплаты сотрудника и уплатить НДФЛ со стоимости безвозмездно переданной ему банковской карты (п.1 ст.226, п.1 ст.210 НК РФ).
Это связано с тем, что согласно пп.2 п.2 ст.211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе. Вышеуказанная норма НК РФ предполагает, что доходы должны иметь адресный характер, то есть конкретные услуги должны быть получены конкретными лицами. И в данном случае речь идет как раз об услуге по изготовлению персонифицированной зарплатной карточки. Согласно п.1 ст.211 НК РФ налоговая база по доходам, полученным в виде услуг, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из их цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ (то есть как рыночная цена услуги по изготовлению зарплатной карточки).
ООО или ИП может оформить любое количество зарплатных проектов в разных банках для предложения сотрудникам более удобного для них варианта.
Особенности закрытия зарплатного проекта
Если работодатель не увидел плюсов в зарплатном проекте, он может его закрыть. Для расторжения договора надо подать в банк соответствующее заявление, приложив ряд документов.
Руководитель обязан предупредить сотрудников штата о закрытии зарплатного проекта. Работники могут продолжать пользоваться полученными картами. Но их перевыпуск и обслуживание придется оплачивать им самостоятельно. Если сотрудников подобные условия не устраивают, им надо подать в банк заявление о закрытии счета, карточки.
| Для работодателей | Для работников |
|---|---|
| 1. Отсутствие рисков, связанных с перевозкой и хранением наличных средств 2. Разгрузка бухгалтера 3. Удобство. Расчет проводится через интернет-банкинг 4. Возможность установки банкомата на территории фирмы на льготных условиях 5. Получение дополнительных бонусов 6. Не разглашается сумма зарплаты работников 7. Возможность выпуска пластиковой карты в индивидуальном стиле 8. Наличие постоянной поддержки |
1. Отсутствие необходимости идти за авансом/зарплатой в бухгалтерию 2. Бесплатный выпуск/перевыпуск карты 3. Получение дополнительных бонусов 4. Интернет-банкинг предоставляется бесплатно 5. Бесплатная консультация 24/7 |
Закрытие зарплатного проекта
Порядок расторжения договора банковского обслуживания в рамках зарплатного проекта устанавливается финансовой организацией в соответствии с действующим законодательством, на основании внутреннего регламента учреждения.
Стандартная процедура прекращения программы предусматривает следующий порядок действий:
- информирование компанией сотрудников об остановке зарплатного проекта с последующим закрытием карточных счетов или передачей расходных обязательств по их обслуживанию непосредственно держателям пластика;
- предоставление в банк заявления о прекращении обслуживания;
- расторжение договора банком.
Сотрудникам предприятия предоставляется время для снятия остатков денежных средств и закрытия счетов.
Что несёт зарплатный проект держателю карты?
Разумеется, зарплатному «пластику» присущи риски, характерные для банковских карт в целом. Мошенники и киберпреступники не дремлют, поэтому пользователю следует соблюдать базовые меры предосторожности. Например, для покупок в интернете нелишне завести виртуальную карту с небольшим балансом, а при пропаже «пластика» или несанкционированном снятии средств платёжный инструмент нужно немедленно заблокировать. Для защиты от мошенников банки порой позволяют устанавливать лимиты на расходные операции в рамках определённого временно́го периода и иные ограничения – стоит настроить эти параметры «под себя».
- Надёжно хранить средства и совершать крупные покупки без транспортировки наличности.
- Анализировать бюджет и отслеживать расходы в личном кабинете, сохранять конфиденциальность относительно своих доходов в трудовом коллективе.
- Экономить время посредством настройки автоплатежей в интернет-банке (погашение кредитов, пополнение счёта телефона, оплата ЖКХ), привязав их к дате зарплаты или аванса.
- Подключать овердрафт (позволяет использовать заёмные средства, а затем автоматически погашать задолженность из очередной зарплаты) и пользоваться краткосрочным кредитом без оформления дополнительного банковского продукта.
- Получать дополнительный доход, если картсчёт имеет опцию начисления процентов на остаток. Иногда банки предлагают зарплатным клиентам открыть связанный с картой накопительный счёт, где под проценты размещаются поступившие именно на него средства.
- Пользоваться бонусами и преимуществами от банка, его партнёров. Среди них: быстрое согласование кредита, выгодный cash back, привлекательные ставки по вкладам и займам, бесплатный в обслуживании дополнительный дебетовый или кредитный «пластик», скидки при подключении пакетных услуг и особые условия при начислении баллов, миль, прочих бонусов. Организации-партнёры (авиакомпании, рестораны, салоны красоты, кинотеатры, АЗС, медицинские центры и прочие) могут предлагать свои товары и услуги со скидкой, если оплата производится картой дружественного банка.
Знаете ли Вы что
В древние времена ни одному из кредиторов не нужна была никакая скоринговая программа. Решение о выдаче займа принималось исходя из внешности заёмщика.
Процент по кредиту является частым стимулом для смены зарплатного банка, выбранного работодателем. Например, работник может стремиться стать индивидуальным зарплатным клиентом той кредитной организации, в которую он собирается подавать заявку на ипотеку.
Как работать с зарплатным проектом
Попробуем разобраться, что собой представляет работа с зарплатными проектами и как, вообще, это функционирует.
Компания перечисляет средства в банковскую организацию, с которой заключила договор. После этого осуществляется выписка платежного поручения на пополнение счета, предназначенного для выплаты средств. А также формируется ведомость, в которой указываются все сотрудники и суммы, подлежащие выплате.
Специалист банка проверяет, подлинны ли документы. Если все в порядке, и ошибок нет, поручение выполняется.
Средства зачисляются на счет зарплатного проекта. Аванс, зарплата, командировочные распределяются по списку.
Загрузка...