Нужно ли При Выявленной Недостаче Восстанавливать Ндс

Платить НДС с похищенного имущества придется, как с реализованного

Если виновный в утрате материальных ценностей найден, то стоимость таких ценностей вам нужно включить в налоговую базу по НДС и уплатить налог. Такой вывод следует из разъяснения Минфина России, который приравнял к облагаемой реализации выбытие имущества в результате хищения.

Вы можете не платить и не восстанавливать НДС. Однако скорее всего с этим не согласятся налоговики и придется обращаться в суд.

Если у вашей организации похитили товарно-материальные ценности и вор найден, вы должны — внимание! — исчислить и заплатить НДС. Так считают в Минфине России. Чиновники указали, что при выявлении виновного лица кражу нужно «рассматривать как реализацию». Надо полагать, реализацию похитителю.

В комментируемом письме речь идет только о хищении. А если установлены виновные в порче имущества? Справедлив ли вывод, сделанный Минфином России, в этом случае? Если принять логику Минфина, то при порче имущества также нужно уплатить налог. Не имеет значения, что является причинной утраты — хищение или порча имущества. Главное, известно ли лицо, виновное в такой утрате.

Ситуацию, когда виновное лицо выявлено, Минфин впервые рассмотрел как особую при налогообложении НДС. Прежде чиновники требовали только, чтобы при выбытии ценностей плательщики всегда восстанавливали НДС*, так как считали, что выбывшее имущество и имущество, используемое в необлагаемых операциях, это одно и то же. Однако ни при каких условиях в Минфине России не рассматривали выбытие ценностей в качестве объекта налогообложения.

* Аргумент — пункт 2 статьи 171 НК РФ. В нем сказано, что организации вправе принять к вычету суммы входного НДС лишь по тому имуществу, которое используется в облагаемой деятельности. Поскольку товарно-материальные ценности, выбывшие в результате недостачи, в операциях, облагаемых НДС, не используются, налог нужно восстановить (письма Минфина России от 20 сентября 2004 г. № 03-04-11/155, от 18 ноября 2005 г. № 03-04-11/308 и от 31 июля 2006 г. № 03-04-11/132).

Финансовое ведомство поступило по принципу «не мытьем, так катаньем». Надо полагать, чиновники учли позицию ВАС РФ, сформулированную в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06. Суд указал, что при списании имущества с учета НДС восстанавливать не нужно, так как Налоговый кодекс РФ этого не требует.

Но, судя по комментируемому письму, на первом месте у специалистов Минфина России стоит не логика, а интересы бюджета. ВАС РФ не поддержал идею о восстановлении НДС. Значит, стало меньше шансов пополнить казну незаконно восстановленным налогом. Поэтому в Минфине России к проблеме подошли неформально и изменили взгляд на суть понятий «хищение» и «порча» в случаях, когда найдены виновные. Хищение и порчу сочли реализацией, то есть объектом налогообложения.

Допустим, вы согласны с мнением Минфина России или просто хотите избежать трений с налоговой инспекцией. Но чтобы исчислить налог, нужна налоговая база. Что же будет налоговой базой в рассматриваемом случае?

Базой для исчисления НДС в данном случае будет балансовая стоимость похищенного имущества. Если им является основное средство, то налог нужно начислить с его остаточной стоимости.

Налоговую базу периода, в котором произошло хищение или порча имущества, нужно увеличить на стоимость утраченных товаров или остаточную стоимость основного средства.

Если вы согласны с тем, что хищение или порча – это объект налогообложения, и готовы платить НДС, в книге продаж нужно сделать запись. Во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, вы обязаны регистрировать в книге продаж счет-фактуру*. Восстановление Ндс При Недостаче в Декларации.

Примеры грамотных объяснительных записок при выявлении недостачи после инвентаризации товаров и денег кассы

На предприятиях практически любого вида периодически проводятся различные проверки и инвентаризации. В ходе проведения подобных мероприятий может быть выявлена недостача.

При возникновении подобных ситуаций работодатель вправе потребовать от сотрудника, ответственного за сохранность ценностей, письменных объяснений. Порядок оформления такой документации имеет ряд особенностей.

Объяснение причин недостачи, выявленной при инвентаризации?

Основной целью оформления объяснительной считается изложение причины недостачи, которая была выявлена в ходе проведения инвентаризации.

• преднамеренное/непреднамеренное совершение материально-ответственным лицом противозаконный действий (хищение, порча имущества);
• противоправное проникновение в место хранения материальных ценностей лица, не имеющего доступа к данному месту;
• присутствие ошибок и недочетов в документации.

Кроме этого часто сотрудники при составлении объяснительной указывают такую причину недостачи, как естественная убыль. При возникновении подобных обстоятельств должен соблюдаться определенный установленный предел.

Не менее часто встречается воздействие человеческого фактора. Он может заключаться в пересорте, внесении ошибочных данных в документы учета и т.д.

При оформлении документации объяснительного характера работнику следует как можно подробнее изложить причину недостачи.

Как написать в отношении товаров на складе — образец

Недостача такого характера может возникать в процессе приемки товара от поставщика, а также в результате проведения соответствующих проверок.

В первом случае о возникновении такой ситуации необходимо указать не только работодателю, но и самому поставщику.

Порядок оформления недостачи ТМЦ, выявленной при инвентаризации, описан здесь.

• Шапка. Наименование работодателя, инициалы руководителя, являющегося получателем документа.
• Полное наименование объяснительной — пишется в середине строки.
• Дата составления записки, ее порядковый номер.
• Основная часть. Описание причине недостачи. Если в результате ее выявления работник не принял товар от поставщика, этот момент также отражается в данном пункте.
• Инициалы, должность, подпись работника.

Я, Углов Д.А., 12 июня 2018 года проводил пересчет товара на складе. В результате работы я обнаружил недостачу электрооборудования — количество присутствующего товара не соответствует количеству, указанному в имеющейся документации.

Предполагаю, что причиной недостачи могло послужить проникновение на склад посторонних лиц. Для подтверждения этой версии предлагаю потребовать у сотрудников охраны записи с камер видеонаблюдения. Я никакого отношения к недостаче не имею, поэтому утверждаю, что моей вины в выявленном нарушении нет.

Пример записки по факту нехватки денег в кассе

В случае выявления недостачи денег в кассе также как и в предыдущей ситуации, материально-ответственным лицом оформляется объяснительная записка.

Структура документа в каждом случае одинакова — различаются лишь причины возникновения проблемы.

15 июня 2018 года в компании была проведена инвентаризация, в результате которой специалистами, ее проводящими, была обнаружена недостача денег в кассе — 50000 р.

Как списать бракованный товар со склада?

Брак на товаре может возникнуть по ряду причин, среди которых нарушение условий приёмки либо хранения. При ненормируемых потерях можно взыскать ущерб с виновных, ведь нормы для списания такого вида брака отсутствуют.

Для определения сотрудника, причастного к порче товарного вида изделия, следует провести инвентаризацию. По её результатам необходимо оформить Акт о ломе, бое или порче ТМЦ (товарно-материальных ценностей), используя форму N ТОРГ-15. Если же найти виновника не представляется возможным – потери списываются прочими расходами.

Для оформления внутреннего брака отсутствует форма первичного учётного документа, поэтому её нужно составить самостоятельно, учитывая все реквизиты. Для подтверждения экономической обоснованности, следует внести в документ информацию о причинах брака, свойствах изделий, а также о виновных в порче товара лицах. Внешний брак оформляется при помощи актов по форме N ТОРГ-3 или N ТОРГ-2, утверждённых Госкомстатом.

Какую сумму ранее принятого к вычету налога необходимо восстановить?

В подпункте 1 п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.