❗ Что делать при нарушении прав работника
Если работнику стало известно о нарушении его прав, то он может пожаловаться на работодателя:
Подать онлайн-жалобу в налоговую инспекцию можно по ссылке. Обращение в Роструд также можно передать онлайн.
По результатам проведенной проверки работодателю грозит налоговая ответственность, а при крупном ущербе, причиненном работникам и бюджету – уголовное наказание для ответственных за выдачу зарплаты лиц.
На основании статьи 122 НК штраф за недоимку по налогам и сборам составляет от 20 до 40% от суммы неуплаченных налогов. Помимо этого, ФНС взыщет с недобросовестного работодателя недоимку и пени за весь период.
За неудержанный НДФЛ в бюджет с «черной зарплаты» штраф составляет 20% от суммы. Также организацию заставят заплатить пени за каждый день просрочки (по нормам статьи 123 НК).
Должностным лицам компании, которые умышленно не платят налоги, грозит уголовная ответственность по статье 199 Уголовного кодекса. Уголовное наказание предусмотрено только за крупную недоимку – 15 млн р. за три года (если это не менее 25% от суммы налогов и сборов). Минимальные последствия, которые предусматривает данная статья, – это штраф в размере 100-300 тыс. р. Но виновному лицу грозит и реальное лишение свободы до двух лет.
При особо крупной недоимке на сумму свыше 45 млн р. штраф возрастает до 200-500 тыс. р., а также есть риск получить реальный срок до 6 лет.
В каком случае можно стать должником
Работник может стать должником по НДФЛ в случае, если работодатель платил ему доход «в конверте» и не удерживал из зарплаты налог. Если же работодатель регулярно удерживал НДФЛ из доходов сотрудника, но не переводил эти средства в бюджет, то у работника долга не образуется.
Если работник выяснил, что работодатель не удерживал из его зарплаты в бюджет НДФЛ, то ему необходимо до 30 апреля задекларировать полученные за прошлый год доходы с использованием формы 3-НДФЛ. По представленной декларации необходимо перечислить НДФЛ в бюджет не позднее 15 июля.
Нарушение сроков подачи декларации влечет за собой штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 р. (статья 119 НК). За неуплаченный НДФЛ при условии отсутствия декларации штраф составляет 20-40% от неуплаченного налога. Также ФНС имеет право начислить пени за последние три года по 1/300 ставки рефинансирования.
Налоговая инспекция может выставить требование об уплате задолженности, пени и штрафов в течение трех месяцев после выявления правонарушения за последние 3 года.
Уплата задолженности по страховым взносам не входит в обязанности работника, так как эти платежи обязан перечислять работодатель из собственного зарплатного фонда. То есть работник в любом случае не будет выступать должником по страховым взносам, но он лишается положенных ему гарантий: пенсионного обеспечения и оплаты по листкам нетрудоспособности. Проверка Начисления Заработной Платы Удержаний из Нее.
Какие документы могут быть затребованы контролерами в ходе налоговой проверки по НДФЛ?
Проверка формирования налоговой базы по НДФЛ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В ходе проверки правильности определения налоговой базы по НДФЛ сотрудники налоговой инспекции вправе затребовать документы бухгалтерского и налогового учета, а также документы, регулирующие трудовые отношения на предприятии. К ним относятся:
- коллективный договор, штатное расписание, трудовые договоры с работниками, гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг, заключенные с физическими лицами;
- положение о премировании, приказы о назначении и выплате премий, материальной помощи, других выплат;
- документы по учету труда, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда (табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости, записка-расчет об исчислении среднего заработка <2>);
- оборотно-сальдовые ведомости по счетам 70, 71, 73, 50, 94, а также аналитика по данным счетам. Если организация выплачивала сотрудникам доходы в натуральном виде, проверяются применяемые цены (счета 10, 41, 43, 45);
- регистры налогового учета. Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговый агент должен разработать форму такого регистра самостоятельно. При этом она должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления в бюджетную систему РФ налога, реквизиты соответствующего платежного документа.
К сведению. Согласно п. 1 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, приведут к взысканию штрафа в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ). Если же эти деяния повлекли занижение налоговой базы, будет взыскан штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). При этом под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения для целей применения ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета либо систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Налоговая база по НДФЛ в отношении доходов, к которым применяется налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" (п. 3 ст. 210 НК РФ). Следовательно, при проверке исчисления НДФЛ необходимы документы, подтверждающие право на получение стандартных, имущественных, социальных и профессиональных вычетов.
Т-1, Т-1а, Т-2 ЗУП 3.1, Т-3, Т-4, Т-5, Т-5а, Т-6, Т-6а, Т-7, Т-8 ЗУП 3.1, Т-8а, Т-9, Т-9а, Т-10, Т-10а, Т-11, Т-11а, Т-13, Личная карточка работника ЗУП 3.1, Приказ о предоставлении отпуска работнику ЗУП 3.1, ЗиКГУ, ERP
Печатные формы документов Зарплата Управление персоналом (HRM) Учет рабочего времени Зарплата Управление персоналом (HRM) Учет рабочего времени v8 v8::СПР ERP2 ЗКГУ3.0 ЗУП3.x БУ Абонемент ($m)
Внешняя печатная форма / внешний отчет Т-1, Т-1а, Т-2, Т-3, Т-4, Т-5, Т-5а, Т-6, Т-6а, Т-7, Т-8, Т-8а, Т-9, Т-9а, Т-10, Т-10а, Т-11, Т-11а, Т-13 для конфигурации Зарплата и Управление Персоналом 3.1.8.216 – 3.1.17.138 (подходит и к ЗиКГУ) и ERP Управление предприятием 2.4.7.151 – 2.5.6.144 (поддерживаются и на релизах выше) с авторегистрацией для соответствующих документов.
Оформление итогов проверки
По завершении проверки аудитор обязан предоставить заказчику акт проверки, основной частью которого является аудиторское заключение. Проверяющий также имеет возможность отказаться от предоставления заключения, если тому есть веские причины.
- положительным в случае, когда учет труда полностью соответствует действующему законодательству, а сведения, указанные в бухгалтерской и налоговой отчетности, достоверны;
- условно-положительным, когда в целом учет хозяйственного субъекта организован с учетом требований законодательства, но в процессе проверки установлены незначительные нарушения, либо несущественные, легко устранимые искажения показателей отчетности;
- отрицательное, когда показатели отчетности организации не соответствуют фактическим показателям учета либо бухгалтерский учет начисления зарплаты ведется с грубыми нарушениями законодательства.
Аудитор имеет право отказаться от выдачи заключения. Отказ доложен быть обоснованным и допускается в определенных случаях. Например, заказчик ограничил доступ проверяющего к документации, не предоставил необходимые и запрашиваемые аудитором сведения, в результате чего у него нет возможности сформировать объективное мнение о состоянии бухучета зарплаты в организации. Читайте также статью: → “Расчеты и проводки при выплате аванса по заработной плате”
Загрузка...
