Срок уплаты
Определить срок перечисления в бюджет средств подоходного налога с больничного листа очень просто – по закону это последний того месяца, в котором человеку оплачено пособие.
Приведем пример. Сотрудник находился на лечении с 5 по 23 марта, приступил к работе 24 марта и представил в отдел кадров листок нетрудоспособности. Расчет с гражданином осуществлен 5 апреля, в день выдачи заработной платы. Следовательно, перечисление налога предприятие обязано произвести не позднее 30 апреля. Можно сказать, что на вопрос, больничный лист облагается НДФЛ или нет, ответ однозначный – да. Работнику выплата назначается на основании предъявленного листа нетрудоспособности, выданного в организации здравоохранения.
Три дня больничного оплачивается из фонда заработной платы, все, что свыше — из средств Фонда социального страхования. Отдать в бюджет НДФЛ нужно успеть до последнего числа того месяца, в котором сотруднику выплачены страховые средства. Порядок возврата не сложен, важно соблюдать перечисленные правила и проблем с контролирующими органами у предприятия не возникнет. Когда Перечислять НДФЛ с Больничного Листа.
Налогообложение пособий по болезни
Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.
Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:
Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.
Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально. Когда Платится НДФЛ с Больничного Листа.
Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2
В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:
В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.
Регион | Сроки участия в пилотном проекте |
Республика Башкортостан | с 1 июля 2024 года по 31 декабря 2024 года |
Республика Дагестан | |
Красноярский край | |
Ставропольский край | |
Волгоградская область | |
Иркутская область – с 1 января 2024 года | |
Ленинградская область | |
Тюменская область | |
Ярославская область | |
Республика Коми | с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года |
Республика Саха (Якутия) | |
Удмуртская Республика | |
Кировская область | |
Кемеровская область | |
Оренбургская область | |
Саратовская область | |
Тверская область | |
Ямало-Ненецкий автономный округ | |
Забайкальский край | с 1 июля 2024 года по 31 декабря 2024 года |
Архангельская область | |
Воронежская область | |
Ивановская область | |
Мурманская область | |
Пензенская область | |
Рязанская область | |
Сахалинская область | |
Тульская область | |
Республика Ингушетия | с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года |
Республика Марий Эл | |
Республика Хакасия | |
Чеченская Республика | |
Чувашская Республика | |
Камчатский край | |
Владимирская область | |
Псковская область | |
Смоленская область | |
Ненецкий автономный округ | |
Чукотский автономный округ | |
Кабардино-Балкарская Республика | с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2024 года |
Республика Карелия | |
Республика Северная Осетия – Алания | |
Республика Тыва | |
Костромская область | |
Курская область | |
Республика Адыгея (Адыгея) | с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2024 года |
Республика Алтай | |
Республика Бурятия | |
Республика Калмыкия | |
Алтайский край | |
Приморский край | |
Амурская область | |
Вологодская область | |
Омская область | |
Орловская область | |
Магаданская область | |
Томская область | |
Еврейская автономная область | |
Республика Мордовия | с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2024 года |
Брянская область | |
Калининградская область | |
Калужская область1 | |
Липецкая область | |
Ульяновская область | |
Республика Татарстан | с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2024 года |
Белгородская область | |
Ростовская область | |
Самарская область | |
Республика Крым | с 1 января 2015 года по 31 декабря 2024 года |
г. Севастополь | |
Астраханская область | с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2024 года |
Курганская область | |
Новгородская область | |
Новосибирская область | |
Тамбовская область | |
Хабаровский край | |
Карачаево-Черкесская Республика | с 1 января 2012 года по 31 декабря 2024 года |
Нижегородская область |
В каких справках отражается выплата?
- Гражданин после болезни представляет в адрес нанимателя листок, свидетельствующий о периоде нетрудоспособности. Документ можно передать работнику бухгалтерии.
- Через 10 суток человеку назначается пособие. Уполномоченным сотрудником оформляется справка-расчет к бюллетеню. В ней содержится вся необходимая информация и время исчисления выплаты. Приказ на отчисления не издается. Также работник бухгалтерской службы заполняет часть листка.
НДФЛ не подлежит выделению в бюллетене. Пособие в документе уже указано с учетом соответствующих удержаний.
При желании указать сумму налоговых удержаний в акте нужно дополнить его соответствующей строкой.
- В ближайший день выдачи заработной платы (в организации устанавливается по усмотрению руководства с соблюдением требований ТК РФ) бухгалтер рассчитывает работника в соответствии с листком нетрудоспособности вместе с зарплатой. В этот же день удерживаются налоги.
- Далее, бухгалтерское подразделение нанимателя осуществляет расчет по НДФЛ с бюджетом. Как уже было отмечено, дедлайн устанавливается на последнюю дату месяца, в котором был произведен расчет.
- Стоит заметить, что действует правило о переносе периода на ближайший будний день (ст. 6.1 НК России).
Расчет с казной в тот же день, что и выплата зарплаты, а также совершение указанных действий на следующий день также не будут являться ошибкой.
Бухгалтерская служба должна исходить из того, какой способ будет более удобен для организации.
Выплата пособия по листу нетрудоспособности отражается в следующих справках:
- 2-НДФЛ. В справке указана информация о налогах, выплаченных с доходов физического лица. Поскольку выплаты с больничного также относятся к таким доходам, отражать в ней информацию необходимо. Документ сдается раз в год.
- 6-НДФЛ. В справке декларируется информация о полученных доходах физических лиц и удержанных с них налогах. От 2-НДФЛ она отличается тем, что в ней представлены данные в целом по организации без детализации по каждому физическому лицу. Документ сдается по итогам квартала.
С пособия по нетрудоспособности страховые взносы не начисляются. Так как такие выплаты отнесены к доходам гражданина, с них удерживается НДФЛ 13%. Исключением из этого правила является пособие по БиР. По выплаченным суммам необходимо сдавать отчетность. Несвоевременное выполнение налоговых обязательств может стать причиной привлечения к административной ответственности с наложением штрафов.
Пособие в связи с отсутствием занятости | Если гражданин, находящийся на учете в центре занятости населения оформил больничный лист, то с выплаты, положенной ему, не взимается НДФЛ |
Больничное пособие в связи с беременностью и родами (декретное) | Женщина, находящаяся в положении, получает пособие в полном размере без вычета тринадцати процентов |
Больничный начислен в марте 2024 года, а выплачен в апреле 2024 года
Пример
Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2024 года. Выплачено пособие в апреле – 06.04.2024.
Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2024 года с помощью документа Больничный лист
. Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 06.04.2024.
Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата документа на выплату (рис. 1). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата.
Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 30.04.2024. В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2024 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.
Если организация не работала в период нерабочих дней, сумма пособия будет также отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2024 года. Но, срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 12.05.2024 (рис. 2).
Строка | Действие | Срок выполнения | Норма НК РФ |
010 | Начисляем доход | В день выплаты | Ст. 223 |
140 | Исчисляем НДФЛ | В день выплаты | П. 3 ст. 226 |
022, 160 | Удерживаем НДФЛ | В день выплаты | П. 4 ст. 226 |
021 | Перечисляем НДФЛ в бюджет | Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) | П. 6 ст. 226 |
Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных
Крайний срок уплаты налога по больничному – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.
Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.
СТОРНО Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 70 | Сторнировано пособие за первые три дня болезни работника |
Д 91 — К 70 | Пособие по «аннулированному» ФСС больничному отражено как прочая выплата |
Д 91 — К 69 субсчета отдельных взносов | Начислены страховые взносы |
Д 91 — К 69 субсчет «Пени, штрафы по взносам» | Начислены пени по опоздавшим в бюджет взносам |
Д 69 субсчета по взносам и пени в ФСС и ФНС К 51 | Перечислены взносы, пени по взносам в бюджет |