Корректность расчетов

Для корректности отображения декабрьских выплат зарплаты, премии, больничных листов и отпускных рекомендовано воспользоваться таблицами, представленными ниже.

Месячная премия и зарплата отражаются в 6-НДФЛ одинаково. При заполнении раздела 1 обратите внимание на 4 строки.

Таблица 1. Зарплата и премия за декабрь

Стоит обратить внимание, что зарплату и премию за декабрь, которые выплачены 31 декабря, не нужно показывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, даже если вы успели перечислить налог в этот день.

Отражение в 6-НДФЛ премий за квартал и год зависит от того, когда они перечислены.

Таблица 2. Квартальные и годовые премии

Обратите внимание: если премия выплачена 30 декабря или раньше, в строках 100 и 110 должна быть одна и та же дата – дата перечисления денег работнику.

В такой ситуации в налоговую подается пояснительная записка. 6-НДФЛ с нулевыми значениями в налоговый орган не направляется. Доходы Начисленные по Трудовым Договорам по Строке 112.

Удержанный или перечисленный налог: чему равна строка 140

Чтобы понять, как заполнить стр. 022 (ранее стр. 140) 6-НДФЛ без ошибок, необходимо определиться с ответами на два вопроса:

Ответ на 1-й вопрос содержит п. 3.2 приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/753@ . Согласно его тексту, по строке 022 нужно привести обобщенную величину налога, оказавшегося удержанным при выплате, в отношении которой формируется набор строк 100–140. Под словом «обобщенная» подразумевается общая сумма НДФЛ, удерживаемого из выданного в указанную дату дохода, независимо от значений примененных к нему ставок (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). То есть разделение данных первого раздела из-за разной величины применяемых ставок не производится. Этим порядок формирования сведений в первом разделе отличается от правила, действующего для второго раздела, в котором данные по разным ставкам формируются обособленно.

В ситуации, когда налог не должен удерживаться (учитываются платежи, сделанные в счет оплаты патента работником-иностранцем) или по каким-либо причинам оказывается неудержанным (не может быть удержан), в строке 022 (ранее стр.140) проставляется ноль.

Вы сталкивались с нарушением прав со стороны работодателей?
ДаНет, никогда

Ответ на второй вопрос дает сам смысл отчета 6-НДФЛ, составлять который должны лица, являющиеся налоговыми агентами. Он предназначен для того, чтобы показать в первом разделе этой формы суммы налога, оказавшиеся уже удержанными агентом и поэтому ставшие обязательными к уплате в бюджет в определенный срок. То есть 6-НДФЛ, как и всякая иная налоговая отчетность, формируется в отношении начисленных к уплате сумм, а они равны удержанным из дохода работников. Особенностью этих платежей является истечение сроков уплаты по ним в разные даты. Однако это не мешает налоговой службе сравнивать их с датами реально осуществленного перечисления налога в бюджет и наказывать плательщиков, делающих платежи с опозданием.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 2022 год, читайте в готовом решении «КонсультантПлюс». Еще больше важных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Строка 022 содержится в первом разделе формы 6-НДФЛ. Ее предназначение состоит в отражении величины налога, оказавшегося удержанным из выдаваемого дохода, в отношении которого по каждой из выплат формируется свой набор строк 021–022. Показывается в этой строке НДФЛ, начисленный к уплате в бюджет по отношению к выплате, сделанной в определенный день. Причем данные по этой выплате необходимо делить на разные группы строк 021–022, когда у налога с выплаченных в один день доходов оказываются различными сроки уплаты. А вот применение различных налоговых ставок такого разделения информации не требует. Поле 112 Суммы Дохода по Трудовым Договорам Контрактам.

Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ
Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

Нюансы заполнения

При заполнении декларации важно учитывать несколько нюансов, которые помогут избежать путаницы и ошибок.

Округление значений

В поле «070» не предусмотрено отдельных ячеек для указания копеек. Как избежать расхождений в отчёте, если сумма налога получается некруглой?

В пункте 6 Статьи 52 Налогового Кодекса указаны требования к округлению сумм. Налог необходимо указывать в полных рублях. Если сумма содержит менее 50 копеек, то их отбрасывают. Если 50 и больше — сумму нужно округлить до рубля.

Например, если НДФЛ получается 20 000 рублей 45 копеек, в декларации указываем только 20 000 рублей. Если размер НДФЛ — 15 000 рублей и 55 копеек, округляем копейки до рубля и пишем в декларации сумму 15 001.

Размер удерживаемого налога с каждой выплаты в полях «140» указывается на основании того же правила — в полных рублях. Поэтому при подсчёте значений для поля «070» сумма сразу получается круглой.

Выплаты, с которых не удалось удержать налог

Существует ряд выплат, с которых не получилось удержать налог в рамках отчётного периода — и уже не получится в дальнейшем. Например:

баннер
  • подарки к юбилею бывшим сотрудникам пенсионного возраста (на сумму больше 4 000 рублей), которые не получали в отчётном периоде других выплат от работодателя;
  • работник получил вознаграждение или поощрение от работодателя в натуральной форме и уволился;
  • если выдан беспроцентный заём работнику, который находится в длительном отпуске за свой счёт и не получает денежных выплат от работодателя и т.д.

Сумму НДФЛ, которую не удалось удержать, нужно учесть в отдельной строке «080». В поле «070» она не фигурирует.

Строка Что указывается
010 Ставка НДФЛ
020 Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025 Доходы в виде дивидендов
030 Вычеты по доходам из строки 020
040 Общий исчисленный НДФЛ
045 НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050 Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060 Количество лиц, по которым подается форма
070 Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080 Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090 Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Где находится в разделе 1?

Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».

В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.

Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.

Важный момент: все строки раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом.

Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.

Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

Эти же правила касаются заполнения строки 020, о правильном заполнении которой написано ниже.

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь
125000 130000 130000 130000 120000 145000 130000 130000 130000

Ответ на требование ФНС

Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:

  • Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
  • Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.

Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.

  • Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
  • Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).

Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.

Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?

Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).

Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):

🟠 Введите свои вопросы в форму для бесплатной консультации

Оцените, пожалуйста, публикацию:
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *